Solange ihre Ehe besteht, müssen nichtansässige verheiratete Steuerpflichtige, die zusammenveranlagt werden, eine einzige gemeinsame Einkommensteuererklärung einreichen. Während des Jahres, in dem eines der folgenden Ereignisse eintritt, geben diese Steuerpflichtigen ebenfalls nur eine gemeinsame Steuererklärung ab:

• Scheidungsurteil, gleich in welcher Form (Ehescheidung wegen schuldhafter Eheverfehlungen, Ehescheidung wegen fortdauernder Unterbrechung der häuslichen Gemeinschaft der Ehegatten oder einverständliche Scheidung); oder
• gerichtliche Ehetrennung; oder
• gerichtliche Genehmigung des getrennten Wohnsitzes (Trennung aufgrund gesetzlicher bzw. gerichtlicher Befreiung).

Für die Steuerjahre, die auf das Jahr folgen, in dem die Lebensgemeinschaft endet, werden die Steuerpflichtigen getrennt besteuert. Sie behalten jedoch während eines Zeitraums von 3 Jahren nach der Auflösung der Ehe oder der Trennung gemäß einer gesetzlichen oder gerichtlichen Befreiung Steuerklasse 2.

Auswirkungen auf die Lohnsteuerkarte (Arbeitnehmer oder Renten-/Pensionsempfänger)

Bei verheirateten Steuerpflichtigen

Während des Jahres der Auflösung der Ehe muss keiner der beiden in Luxemburg berufstätigen Steuerpflichtigen (oder der beiden in Luxemburg steuerpflichtigen Renten-/Pensionsempfänger) besondere Formalitäten bei der Lohnsteuerkarte (Steuerkarte) beachten. Ebenso verhält es sich bei Steuerpflichtigen, bei denen ein getrennt lebender/geschiedener Ehepartner in Luxemburg berufstätig ist und der andere eine in Luxemburg steuerpflichtige Rente/Pension bezieht.

Im Jahr nach der Auflösung der Ehe und während einer Übergangsfrist von 3 Jahren müssen beide in Luxemburg berufstätigen Steuerpflichtigen (oder beide in Luxemburg steuerpflichtigen Renten-/Pensionsempfänger) ihre Lohnsteuerkarte (Steuerkarte) jährlich ändern lassen, um während der dreijährigen Übergangsfrist in Steuerklasse 2 zu bleiben. Ebenso verhält es sich bei Steuerpflichtigen, bei denen ein getrennt lebender/geschiedener Ehepartner in Luxemburg berufstätig ist und der andere dort eine steuerpflichtige Rente/Pension bezieht.

Um ihre Lohnsteuerkarte zu ändern, müssen getrennt oder in Scheidung lebende Ehepaare den Vordruck 164 ausfüllen und eine Kopie der gerichtlichen Genehmigung der getrennten Wohnsitze beilegen. Dabei handelt es sich in der Regel um eine Kopie des Protokolls des ersten Erscheinungstermins oder der ersten einstweiligen Verfügung des Eilrichters oder eines sonstigen gleichwertigen Gerichtsbeschlusses.

Die Steuerpflichtigen erhalten anschließend geänderte Lohnsteuerkarten mit der Eintragung der Steuerklasse 2.

Nach der dreijährigen Übergangsfrist erhalten getrennt lebende oder geschiedene Steuerpflichtige entweder Steuerklasse 1 (keine im Haushalt lebenden Kinder) oder Steuerklasse 1A (bei im Haushalt lebenden Kindern).

Ist nur ein Steuerpflichtiger in Luxemburg berufstätig, muss er seine Lohnsteuerkarte bei der zuständigen Behörde (siehe oben) ändern lassen, um während der dreijährigen Übergangsfrist in Steuerklasse 2 zu bleiben.

Bei Steuerpflichtigen in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft

Beim Ende der eingetragenen Lebenspartnerschaft sind keine besonderen Formalitäten im Hinblick auf die Lohnsteuerkarte zu beachten.

Auswirkungen auf die Einkommensteuererklärung

Bei verheirateten Steuerpflichtigen

Bezieht jeder Steuerpflichtige ein berufliches Einkommen in Luxemburg (gewerbliches Einkommen, Einkommen aus Land- und Forstwirtschaft, Einkommen aus freiberuflicher Tätigkeit, Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit, Einkommen aus Pensionen und Renten), werden sie im Jahr der Auflösung der Ehe zusammenveranlagt. Sie geben also eine gemeinsame Steuererklärung ab.

Im Jahr nach der Auflösung der Ehe und unter bestimmten Bedingungen, reicht jeder Steuerpflichtige eine Einkommensteuererklärung ein und versteuert sein eigenes Einkommen.

Falls nur einer der Steuerpflichtigen einer Arbeitnehmertätigkeit in Luxemburg nachgeht, kann er unter gewissen Voraussetzungen eine Einkommensteuererklärung einreichen.

Bei Steuerpflichtigen in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft

Die Lebenspartner können für das Jahr, in dem die eingetragene Lebenspartnerschaft endet, keine Zusammenveranlagung beantragen. Sie können jedoch eine Steuererklärung abgeben und dort ihr eigenes Einkommen angeben.

Auswirkungen auf den Lohnsteuerjahresausgleich

Bei verheirateten Steuerpflichtigen

Im Jahr der Auflösung der Ehe können die Steuerpflichtigen, die die Bedingungen für die Einreichung einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllen, unter bestimmten Voraussetzungen einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragen. Die Steuerpflichtigen beantragen einen einzigen Lohnsteuerjahresausgleich.

Im Jahr nach der Auflösung der Ehe kann jeder Steuerpflichtige, der keine Einkommensteuererklärung einreicht, unter bestimmten Voraussetzungen einzeln einen Antrag auf Lohnsteuerjahresausgleich stellen.

Bei Steuerpflichtigen in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft

Im Jahr, in dem die eingetragene Lebenspartnerschaft endet, kann jeder Lebenspartner, der keine Einkommensteuererklärung einreicht, unter bestimmten Voraussetzungen einzeln einen Antrag auf Lohnsteuerjahresausgleich stellen.