Die Verpflichtung, eine Buchhaltung gemäß einem geeigneten Kontenplan zu führen und einen Jahresabschluss aufzustellen, betrifft alle im Handelsgesetzbuch (code de commerce) erfassten Unternehmensformen. Andere Unternehmensformen unterliegen möglicherweise einer spezifischen oder vereinfachten Regelung.

Es sind demnach nicht alle Unternehmen verpflichtet, den Standardkontenplan (plan comptable normalisé - PCN) zu verwenden.

Für Unternehmen, die allgemeinen Buchhaltungsregeln unterliegen, variieren die Buchhaltungspflichten nach bestimmten Kriterien wie der Größe des Unternehmens, der Rechtsform, der Niederlassung, dem Tätigkeitsbereich, der Ausgabe von Wertpapieren, dem Begriff des öffentlichen Interesses usw.

Um ein besseres allgemeines Verständnis der am PCN durchgeführten Änderungen zu ermöglichen, wurde den Unternehmen auf der Website der Kommission für Buchhaltungsnormen (Commission des normes comptables) eine Vergleichstabelle zur Verfügung gestellt.

Zielgruppe

Die Verpflichtung, eine geeignete Buchhaltung zu führen und eine Bestandsaufnahme zu erstellen, betrifft:

• als Kaufleute tätige natürliche Personen;
• Handelsgesellschaften mit Rechtspersönlichkeit, d. h.:
  • Aktiengesellschaften (société anonyme - SA);
  • Europäische Gesellschaften (société européenne - SE);
  • Gesellschaften mit beschränkter Haftung (société à responsabilité limitée - SARL);
  • Kommanditgesellschaften auf Aktien (société en commandite par actions - SCA);
  • Genossenschaften (société coopérative - SCOP);
  • einfache Kommanditgesellschaften (société en commandite simple - SCS);
  • offene Handelsgesellschaften (société en nom collectif - SENC);
• Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigungen (EWIV);
• wirtschaftliche Interessengemeinschaften nach luxemburgischem Recht;
• Niederlassungen von im Ausland niedergelassenen Unternehmen.

Diese Unternehmen sind grundsätzlich verpflichtet, den Standardkontenplan (PCN) zu verwenden.

Folgende Unternehmen müssen den PCN jedoch nicht verwenden:

• als Kaufleute tätige natürliche Personen und Personengesellschaften (SENC, SCS) mit einem Jahresumsatz von weniger als 100.000 Euro ohne MwSt;
• Spezialkommanditgesellschaften, unabhängig von ihrem Umsatz;
• Kreditinstitute;
• Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften;
• Gesellschaften zur Pensionskapitalbildung (société d'épargne-pension à capital variable - SEPCAV);
• Investmentgesellschaften mit veränderlichem Kapital (société d'investissement à capital variable - SICAV);
• Unternehmen, die der Aufsicht der CSSF unterliegen, mit Ausnahme der Gewerbetreibenden des Finanzsektors (PSF) mit Supportfunktion;
  
• gewerbliche Arbeitsgemeinschaften (associations commerciales momentanées) und Unternehmensbeteiligungsgesellschaften (associations commerciales en participation);
  
• Unternehmen, die ihre Jahresabschlüsse gemäß den IFRS-Vorschriften erstellen.

Vorgehensweise und Details

Verpflichtungen

Unternehmen, die nicht dem PCN unterliegen, müssen Ihre Buchhaltung gemäß den üblichen Vorschriften der doppelten Buchführung führen.

Im Gesetz ist keine computergestützte Buchhaltung vorgesehen. Die Buchhaltung muss jedoch:

• chronologisch sein;
  
• vollständig sein und alles abdecken.

Zudem müssen alle Einträge unverzüglich erfolgen und wahrheitsgemäß sein.

Diese Unternehmen können die erforderlichen Buchhaltungsunterlagen im Handels- und Firmenregister (RCS) hinterlegen – gemäß den für sie geltenden Bedingungen.

Unternehmen, die den Regeln des PCN unterliegen, müssen:

• ihre Abschlüsse in elektronischer Form auf der Plattform zur elektronischen Erhebung von Finanzdaten (Plateforme de collecte des données financières - eCDF) vorbereiten und validieren;
• bevor sie diese elektronisch im RCS hinterlegen.

Verwendung des PCN

Luxemburgische Unternehmen sind nicht verpflichtet, für ihre interne Buchführung die Struktur des PCN zu verwenden. Dies gilt vor allem dann, wenn sie über Folgendes verfügen:

• einen eigenen Kontenplan oder;
• einen Kontenplan, der innerhalb einer Gruppe verwendet wird, der sie angehören.

Diese Unternehmen müssen jährlich – zum Zwecke der Hinterlegung im RCS – den im PCN ausgewiesenen Saldo der Konten melden und dabei angeben, dass ihre laufende Buchführung gemäß eines internen Kontenplans erfolgt.

Sie dokumentieren in angemessener Weise die Übereinstimmung zwischen ihrem internen Kontenplan und dem PCN. Diese Dokumentation wird am Sitz des Unternehmens aufbewahrt.

Struktur des PCN

Die Struktur des PCN ist in Form eines Kontenkatalogs aufgebaut, der 7 verschiedene Kontoklassen vorsieht. Die Buchungsvorgänge im Zusammenhang mit der Bilanz oder der verkürzten Bilanz werden in den Klassen 1 bis 5 ausgewiesen.

Die Buchungsvorgänge im Zusammenhang mit der Gewinn- und Verlustrechnung oder der verkürzten Gewinn- und Verlustrechnung werden in den Klassen 6 und 7 ausgewiesen:

• Konten für Eigenkapital, Rückstellungen und Verbindlichkeiten;
• Konten für Gründungskosten und Anlagevermögen;
• Konten für Vorräte und unfertige Erzeugnisse;
• Konten von Dritten;
• Finanzkonten;
• Aufwandskonten;
• Ertragskonten.

Zuständige Kontaktstellen