Taxe d'abonnement

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La taxe d’abonnement est un droit d’enregistrement établi sur la négociabilité des titres émis par :

  • un organisme de placement collectif (OPC) ;
  • un fonds d’investissement spécialisé (FIS) ;
  • un fonds d’investissement alternatif réservé (FIAR) ;
  • une société de gestion de patrimoine familial (SPF).

La déclaration et le paiement de cette taxe se font trimestriellement.

Personnes concernées

La taxe d'abonnement doit être déclarée et payée par :

  • les organismes de placement collectif (OPC) ;
  • les fonds d’investissements spécialisés (FIS) ;
  • les fonds d’investissement alternatifs réservés (FIAR) ;
  • les sociétés de gestion de patrimoine familial (SPF) qui sont :
    • conçues comme des sociétés d'investissement ; et
    • destinées uniquement aux personnes physiques agissant dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé.

Délais

La taxe d'abonnement doit être déclarée et payée, après l'expiration de chaque trimestre, dans les 20 premiers jours du trimestre suivant, à savoir :

  • pour le 1er trimestre, le 20 avril au plus tard ;
  • pour le 2e trimestre, le 20 juillet au plus tard ;
  • pour le 3e trimestre, le 20 octobre au plus tard ;
  • pour le 4e trimestre, le 20 janvier au plus tard.

Modalités pratiques

Modalités de déclaration sur MyGuichet.lu

La taxe d’abonnement doit obligatoirement être déclarée électroniquement via la plateforme MyGuichet.lu (les liens vers les assistants sont disponibles sous le titre "Services en ligne et Formulaires" de cette page).

Le bureau de la taxe d'abonnement n'accepte plus les déclarations sous forme papier.

Déclaration MyGuichet.lu par fonds / société

Les déclarations de taxes d'abonnement via MyGuichet.lu se font via des assistants interactifs (voir titre "Services en ligne et Formulaires").

Chacun de ces assistants :

  • permet la déclaration pour un unique fonds / société ; et
  • réalise un pré-calcul des montants des taxes d'abonnement qui résultent de la déclaration.

Afin de faciliter la saisie de la déclaration, celle-ci peut être initiée via le dépôt sur MyGuichet.lu d'un fichier XML, dont la structure est définie par les fichiers XSD téléchargeables depuis "Démarches et liens associés", sous "Publications".

Déclaration MyGuichet.lu multi-fonds / multi-sociétés

Pour les déclarants qui doivent déposer un grand nombre de déclarations, des fichiers XML multi-fonds / multi-sociétés peuvent également être déposés.

Ce mode de dépôt reste spécifique par type de fonds / société (OPC, FIS, FIAR ou SPF), mais permet la déclaration jusqu'à 50 fonds ou sociétés.

Contrairement aux assistants pour un seul fonds ou une seule société, la déclaration multi-fonds / multi-sociétés :

  • ne propose pas de contrôles autres que ceux principalement syntaxiques appliqués aux données XML déposées ; et
  • ne calcule pas les montants des taxes dues.

L'ensemble de ces informations doit être fourni au sein des fichiers XML déposés (par exemple : période d'activité du fonds / de la société en cours de trimestre, cours de change et calculs des montants des avoirs en euros, calculs des taxes d'abonnement associés, etc.).

Ces dépôts multi-fonds / multi-sociétés sont donc particulièrement adaptés aux sociétés qui :

  • doivent procéder aux déclarations de nombreux fonds ou sociétés ;
  • souhaitent automatiser la génération des fichiers XML en permettant les dépôts via la plateforme MyGuichet.lu.
Les fichiers XSD qui définissent la structure de ces données XML sont téléchargeables depuis " Démarches et liens associés", sous " Publications".

Correction des déclarations

Pour corriger une déclaration déjà soumise, il suffit de déposer une nouvelle déclaration pour le même trimestre. La déclaration initiale sera automatiquement annulée et remplacée par le 2e dépôt.

Base d'imposition de la taxe d'abonnement

La base d’imposition de la taxe d’abonnement due par les OPC, les FIS et les FIAR est constituée par la totalité de leurs avoirs nets évalués au dernier jour de chaque trimestre.

La base d’imposition de la taxe d’abonnement due par la SPF est :

  • le montant de son capital social libéré ;
  • augmenté, le cas échéant, des primes d’émission et de la partie des dettes, sous quelque forme que ce soit, qui excède l’octuple du capital social libéré et des primes d’émission, existant au 1er janvier ou, pour l’année de sa constitution, existant à la date de sa constitution.

Taux de la taxe d'abonnement

Informations générales

Étant donné que la taxe d'abonnement est une taxe trimestrielle, le montant obtenu en multipliant le taux applicable avec la base imposable est ensuite divisé par 4 pour obtenir le montant qui correspond à la taxe trimestrielle à payer.

Cette division se fait automatiquement dans le formulaire MyGuichet.lu et ne doit pas être opérée par le déclarant.

OPC

Les OPC sont soumis à la taxe d’abonnement annuelle au taux de 0,05 % de leurs actifs nets. Ce taux peut être réduit à 0,01 % sous certaines conditions. Plusieurs catégories d'exonérations sont également prévues sous les conditions fixées par la loi sur les OPC.

Concernant les taux réduits applicables aux avoirs nets investis dans les activités économiques durables :

  • si la part représente au moins 5 % de la totalité des avoirs nets de l’OPC ou du compartiment individuel d’un OPC à compartiments multiples, ce taux est de 0,04 % ;
  • si la part représente au moins 20 % de la totalité des avoirs nets de l’OPC ou du compartiment individuel d’un OPC à compartiments multiples, ce taux est de 0,03 % ;
  • si la part représente au moins 35 % de la totalité des avoirs nets de l’OPC ou du compartiment individuel d’un OPC à compartiments multiples, ce taux est de 0,02 % ;
  • si la part représente au moins 50 % de la totalité des avoirs nets de l’OPC ou du compartiment individuel d’un OPC à compartiments multiples, ce taux est de 0,01 %.

Ces taux sont uniquement applicables après transmission à l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) d’une attestation certifiée émise par un réviseur d’entreprises agréé.

FIS

Les FIS sont soumis à la taxe d’abonnement annuelle au taux de 0,01 % de leurs actifs nets. Plusieurs catégories d'exonérations sont également prévues sous les conditions fixées par la loi sur les FIS.

FIAR

Les FIAR sont soumis à la taxe d’abonnement annuelle au taux de 0,01 % de leurs actifs nets. Plusieurs catégories d'exonérations sont également prévues sous les conditions fixées par la loi sur les FIAR.

SPF

Les SPF sont soumises à la taxe d’abonnement annuelle au taux de 0,25 %, sans que cette taxe ne puisse être inférieure à 100 euros, ni dépasser 125.000 euros par an.

Attestations et certificats annuels

Attestation certifiée pour les OPC investissant dans des activités économiques durables

Pour les OPC qui investissent dans des activités économiques durables et souhaitant bénéficier des taux réduits y applicables, une attestation certifiée doit être émise par un réviseur d’entreprises agréé.

Cette attestation :

  • confirme la part (en pourcentage) des avoirs nets d’un OPC ou d’un compartiment individuel d’un OPC à compartiments multiples investis dans des activités économiques durables ;
  • doit être transmise électroniquement via MyGuichet.lu à l'AED :
    • lors de la première déclaration pour la taxe d'abonnement qui suit la finalisation du rapport annuel, ou le cas échéant, du rapport d'assurance ; ou
    • séparément de la déclaration trimestrielle jusqu'au dernier jour du trimestre qui suit, c'est-à-dire jusqu'au :
      • 31 mars, au lieu du 20 janvier ;
      • 30 juin, au lieu du 20 avril ;
      • 30 septembre, au lieu du 20 juillet ; et
      • 31 décembre, au lieu du 20 octobre.

Attention, si une attestation certifiée est déposée :

  • avant le 31 mars de l'année N, le taux réduit s'appliquera du 1er janvier au 31 décembre de l'année N ;
  • avant le 30 juin de l'année N, le taux réduit s'appliquera du 1er avril de l'année N au 31 mars de l'année N+1 ;
  • avant le 30 septembre de l'année N, le taux réduit s'appliquera du 1er juillet de l'année N au 30 juin de l'année N+1 ;
  • avant le 31 décembre de l'année N, le taux réduit s'appliquera du 1er octobre de l'année N au 30 septembre de l'année N+1.

Des informations supplémentaires peuvent être trouvées dans cette circulaire (pages 1 à 4).

Certificats de conformité pour les SPF

Le certificat de conformité :

  • doit être transmis annuellement, pour le 31 juillet au plus tard, à l'AED ;
  • peut être déposé électroniquement via MyGuichet.lu.

Des informations supplémentaires peuvent être trouvées dans cette circulaire (page 5).

Services en ligne et formulaires

Services en ligne

Déclaration de taxe d'abonnement - fonds d'investissements alternatifs réservés (FIAR) (2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - fonds d'investissements alternatifs réservés (FIAR) (avant 2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - fonds d'investissement spécialisés (FIS) (2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - fonds d'investissement spécialisés (FIS) (avant 2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - organismes de placement collectif (OPC) (2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - organismes de placement collectif (OPC) (avant 2024)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - société de gestion de patrimoine familial (SPF)

Autre(s) langue(s)

Déclaration de taxe d'abonnement - dépôt du certificat de conformité pour les SPF

Déclaration de taxe d'abonnement - dépôt de l'attestation annuelle pour les OPC

Organismes de contact

Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED)

Service de la taxe d'abonnement

Démarches et liens associés

Liens

Informations complémentaires

Références légales

Publications

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