Sozialversicherungsbeiträge absetzen
Steuerpflichtige können ihre Beiträge zur luxemburgischen oder zu einer ausländischen Sozialversicherung (sogenannte 1. Säule) von ihrem steuerpflichtigen Einkommen absetzen.
Sozialversicherungsbeiträge gelten steuerlich als Sonderausgaben (dépenses spéciales - DS).
Das Beitragssystem ist nicht mit einem Zusatzrentensystem zu verwechseln, das vom Arbeitgeber (2. Säule) eingerichtet wird oder dem Altersvorsorgevertrag (3. Säule), der auf private Initiative des Steuerpflichtigen eingegangen wird.
Zielgruppe
Alle Steuerpflichtigen, die ein steuerpflichtiges Einkommen beziehen, können ihre Sozialversicherungsbeiträge absetzen.Voraussetzungen
Um sie absetzen zu können, müssen die Beiträge aus folgenden Gründen gezahlt worden sein:
- aufgrund der Pflichtmitgliedschaft des Arbeitnehmers bei der Krankenkasse oder Rentenversicherung der luxemburgischen Sozialversicherung; und/oder
- als Pflichtbeiträge durch den Arbeitnehmer an eine ausländische Sozialversicherung (nur, wenn das Land ein Sozialversicherungsabkommen mit Luxemburg geschlossen hat); und/oder
- als eigene Beiträge durch den Steuerpflichtigen an eine luxemburgische oder ausländische Sozialversicherung im Rahmen einer freiwillig oder fakultativ weitergeführten Versicherung und des Ankaufs von Kranken- und Rentenversicherungszeiten, (jedoch nur, wenn das Land ein Sozialversicherungsabkommen mit Luxemburg geschlossen hat).
Um freiwillig oder fakultativ gezahlte Sozialversicherungsbeiträge absetzen zu können, müssen gebietsfremde Steuerpflichtige die steuerliche Gleichstellung mit gebietsansässigen Steuerpflichtigen beantragt haben.
Vorgehensweise und Details
Abzugsfähiger Betrag
Sämtliche Sozialversicherungsbeiträge zur Rentenversicherung und Krankenkasse sind unbegrenzt abzugsfähig.
Absetzen der Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung
Die Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung sind in folgenden Fällen immer als Sonderausgaben (DS) auszuweisen:
- bei der Abgabe einer Einkommensteuererklärung (Vordruck 100, Seite 14); oder
- bei der Beantragung eines Lohnsteuerjahresausgleichs (Vordruck 163 R, Seite 5, für Gebietsansässige und Vordruck 163 NR, Seite 3, für Nicht-Gebietsansässige), wenn die Bedingungen für das Einreichen einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllt sind. Die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs kann ebenfalls direkt online mit einem dynamischen Fragebogen über den MyGuichet.lu-Assistenten erfolgen.
Zur Erinnerung: Die steuermindernde Auswirkung der Pflichtbeiträge erfolgt grundsätzlich bereits bei der Ermittlung der einzubehaltenden Steuer im Rahmen der Berechnung der Löhne oder Renten seitens des Arbeitgebers oder der Rentenkasse.
Der Arbeitgeber oder die Rentenkasse leitet die Beiträge direkt an die Zentralstelle der Sozialversicherungen (Centre commun de la sécurité sociale - CCSS) weiter. Um den Quellensteuerabzug auf einem Lohn zu ermitteln, wird der Arbeitnehmeranteil der Sozialversicherungsbeiträge (Rentenkasse und Gesundheitskasse) vom Bruttoentgelt des Arbeitnehmers abgezogen. Der Arbeitgeberanteil ist in der Regel in diesem Bruttobetrag nicht angegeben und demnach nicht davon abgezogen.
Absetzen der freiwilligen oder fakultativen Beiträge zur Sozialversicherung
Gebietsansässige Steuerpflichtige können:
- eine Einkommensteuererklärung einreichen und die gezahlten Beträge auf Seite 15 der Steuererklärung (Vordruck 100) ausweisen; oder
- einen Lohnsteuerjahresausgleich (Seite 4 des Vordrucks 163 R) beantragen, wenn sie die Bedingungen für das Einreichen einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllen. Die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs kann ebenfalls direkt online mit einem dynamischen Fragebogen über den MyGuichet.lu-Assistenten erfolgen; oder
- die gezahlten Beträge auf ihrer Lohnsteuerkarte während des Jahres eintragen lassen. Für diesen Zweck weisen sie die gezahlten Beträge auf Seite 4 des Vordrucks 164 R aus.
Nicht-gebietsansässige gleichgestellte Steuerpflichtige müssen eine Einkommensteuererklärung einreichen und die gezahlten Beträge auf Seite 13 der Steuererklärung (Vordruck 100) ausweisen.
Dem Antrag auf Abzug beizufügende Belege
Die Steuerpflichtigen müssen eine Kopie ihrer von ihrem Arbeitgeber oder der Rentenkasse ausgestellten jährlichen Verdienst- oder Rentenbescheinigung oder eine von der luxemburgischen Zentralstelle der Sozialversicherungen oder ansonsten von einer entsprechenden ausländischen Stelle ausgestellte Kopie mit Angabe der im Laufe des Steuerjahres gezahlten Sozialversicherungsbeiträge beifügen.
Formulare/Online-Dienste
Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Lohnsteuerjahresausgleich (ansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 R)
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Décompte annuel (personnes physiques résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 R)
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Décompte annuel - Modèle 163 - 2022
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Antrag auf Ausstellung, Berichtigung, Eintragung einer Ermäßigung oder Ausstellung eines Duplikates einer Steuerkarte für ansässige Steuerpflichtige (Vordruck 164 R D)
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Demande en établissement, rectification, inscription d'une modération ou établissement d'un duplicata d'une fiche de retenue pour contribuables résidents (Modèle 164 R F)
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-
Steuerverwaltung45, boulevard Roosevelt
L-2982 Luxemburg
Luxemburg
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