Beiträge an ein Zusatzpensionsregime absetzen
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Die vom Arbeitnehmer an ein Zusatzpensionsregime gezahlten Beiträge sind unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich absetzbar.
Eine Zusatzpensionsregime (2. Säule) ist ein vom Arbeitgeber geschaffenes System für alle Arbeitnehmer seines Unternehmens oder für eine bestimmte Zielgruppe, das als Ergänzung zum gesetzlichen Sozialversicherungssystem (1. Säule) oder zum Altersvorsorgevertrag (3. Säule) dient und auf der Eigeninitiative des Steuerpflichtigen beruht.
Durch das Zusatzpensionsregime soll den Arbeitnehmern Leistungen gewährt werden, welche die Ruhestand-, Todesfall-, Invalidität- oder Hinterbliebenenleistungen der gesetzlichen Sozialversicherungssysteme ergänzen.
Der Vorsorgeplan wird im Allgemeinen hauptsächlich vom Arbeitgeber finanziert. Die Arbeitnehmer können jedoch auch freiwillig persönliche Beiträge zum Zusatzpensionsregime beisteuern. Die geleisteten Beitragszahlungen sind bis zu einem Höchstbetrag von 1.200 Euro jährlich pro Versicherungsnehmer steuerlich absetzbar.
Zielgruppe
Dieser Steuerabzug kann von folgenden Personen in Anspruch genommen werden:
- von allen gebietsansässigen und nicht gebietsansässigen Steuerpflichtigen, die eine Einkommensteuererklärung abgeben;
- von allen gebietsansässigen oder nicht gebietsansässigen Steuerpflichtigen, die einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragen.
Voraussetzungen
Die persönlichen Beiträge der Arbeitnehmer sind abzugsfähig, wenn sie im Rahmen eines Zusatzpensionsregimes gezahlt wurden, das von einem luxemburgischen Unternehmen gemäß dem Gesetz vom 8. Juni 1999 über das Zusatzpensionsregime eingeführt wurde.
Unter bestimmten Bedingungen können Beiträge in ausländische Zusatzpensionsregime steuerlich abgesetzt werden, wenn sie persönlich von Arbeitnehmern gezahlt wurden, die von einem in Luxemburg ansässigen Unternehmen entsendet wurden.
Vorgehensweise und Details
Möglichkeiten der Geltendmachung der steuerlichen Absetzung
Der Arbeitnehmer kann die steuerliche Absetzung seiner persönlich geleisteten Beiträge in ein Zusatzpensionsregime mittels einer der folgenden Möglichkeiten geltend machen:
- bei der Berechnung des Quellensteuerabzugs, wenn der Arbeitgeber die Lohn-/Gehaltsabrechnung erstellt;
- bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung bis spätestens zum 31. März des auf das betreffende Steuerjahr folgenden Jahres;
- bei der Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs bis spätestens 31. Dezember des auf das betreffende Steuerjahr folgenden Jahres.
Ausgaben im Rahmen der Lohn-/Gehaltsabrechnung geltend machen
Die Beiträge werden im Allgemeinen bereits zum Zeitpunkt ihrer Zahlung vom Arbeitgeber bei der Lohn-/Gehaltsabrechnung abgezogen. In diesem Fall bewirkt der Übertrag der Beiträge in die Steuererklärung keine Steuererstattung.
Auch wenn der Arbeitgeber den Abzug bei der Berechnung des Arbeitsentgelts bereits berücksichtigt hat, muss der Arbeitnehmer die Beiträge in der Einkommensteuererklärung oder im Lohnsteuerjahresausgleich angeben.
Ausgaben durch Abgabe einer Einkommensteuererklärung geltend machen
Der gebietsansässige sowie der nicht gebietsansässige Arbeitnehmer, der bis spätestens 31. März des auf das betreffende Steuerjahr folgenden Kalenderjahres eine Steuererklärung einreicht, kann von seinen Einkünften die Beiträge zum Zusatzpensionsregime des Arbeitgebers absetzen.
Der Arbeitnehmer muss auf Seite 14 des Formulars für die Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) im Abschnitt 2.B das Feld 1435 ausfüllen.
Er muss ebenfalls seine luxemburgische Jahresverdienstbescheinigung (Vordruck 160) beifügen, die seine im Jahr gezahlten Zusatzrentenversicherungsbeiträge ausweist.
Die Beiträge sind bis zu einer Höhe von maximal 1.200 Euro je Arbeitnehmer und Jahr steuerlich absetzbar. Die Beiträge werden im Allgemeinen bereits zum Zeitpunkt ihrer Zahlung vom Arbeitgeber bei der Lohn-/Gehaltsabrechnung abgezogen. In diesem Fall bewirkt der Übertrag der Beiträge in die Steuererklärung keine Steuererstattung.
Werden zwei Arbeitnehmer zusammen veranlagt, verdoppelt sich die jährliche Obergrenze von 1.200 Euro.
Ausgaben durch Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs geltend machen
Der gebietsansässige sowie der nicht gebietsansässige Steuerpflichtige, der die Voraussetzungen für die Einreichung einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllt, kann die Beiträge zum Zusatzrentensystem seines Arbeitgebers von seinen steuerpflichtigen Einkünften absetzen, indem er bis spätestens 31. Dezember des auf das betreffende Steuerjahr folgenden Kalenderjahres einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragt.
Diese Vorgehensweise ist nur erforderlich, wenn der Arbeitgeber den Steuerabzug bei der Berechnung des Quellensteuerabzugs für die Lohn-/Gehaltsabrechnung nicht berücksichtigt hat.
Demnach muss der gebietsansässige Steuerpflichtige Seite 5 des Vordrucks 163 R D (Feld 535) und der nicht gebietsansässige Steuerpflichtige Seite 3 des Vordrucks 163 NR D (Feld 319) ausfüllen.
Er muss seinem Antrag auf Ausgleich ebenfalls seine luxemburgische Jahresverdienstbescheinigung (Vordruck 160) beifügen, die seine im Jahr gezahlten Zusatzrentenversicherungsbeiträge ausweist.
Diese Unterlagen müssen zwecks Lohnsteuerjahresausgleich an das Steueramt (Bureau d’imposition RTS), das für die Lohnsteuer verantwortlich ist, geschickt werden. Welche Veranlagungsstelle innerhalb des Steueramts zuständig ist, hängt vom Wohnort des Steuerpflichtigen ab.
Die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs kann ebenfalls direkt online mit einem dynamischen Fragebogen über MyGuichet.lu erfolgen.
Formulare/Online-Dienste
Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Income tax return for resident and non-resident natural persons (form 100)
Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Lohnsteuerjahresausgleich (ansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 R)
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Décompte annuel (personnes physiques résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 R)
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Décompte annuel - Modèle 163 - 2022
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