Lohnsteuerabzug

Die vom Arbeitnehmer geschuldete Einkommensteuer wird durch den Arbeitgeber, der die Steuer an die Steuerverwaltung (Administration des contributions directes - ACD) abführt, direkt von seinem Lohn einbehalten.

Anhand des auf der dem Arbeitgeber jedes Jahr vom Arbeitnehmer ausgehändigten Lohnsteuerkarte angegebenen Steuersatzes wird die Höhe des Lohnsteuerabzugs an der Quelle berechnet.

Der Arbeitgeber muss bei der Anmeldung und der Abführung der einbehaltenen Lohnsteuer an die Steuerverwaltung bestimmte Fristen beachten.

Zielgruppe

In der Regel müssen alle Arbeitgeber einen Steuerabzug auf den Löhnen ihrer Angestellten vornehmen.

Im Vorfeld zu erledigende Schritte

Lohnsteuerabzüge anmelden und abführen setzt Folgendes voraus:

  • dass ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer besteht (Abhängigkeitsverhältnis);
  • dass der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber seine Lohnsteuerkarte ausgehändigt hat.
    Ist dies nicht der Fall, muss der Arbeitgeber den Spitzensteuersatz anwenden, d. h. mit einem Steuersatz von nicht weniger als 33 % besteuern.

Vorgehensweise und Details

Fristen für die Anmeldung und Abführung der Lohnsteuerabzüge

Jeder Arbeitgeber ist verpflichtet, die Lohnsteuer, die er von den Vergütungen seiner Arbeitnehmer einbehalten hat, anzumelden und abzuführen.

Die Häufigkeit der Anmeldungen und Abführungen der Lohnsteuerabzüge hängt vom Betrag der Abzüge ab, die der Arbeitgeber im laufenden Monat getätigt hat:

Häufigkeit der Anmeldungen und Abführungen

Betrag der Abzüge des Monats

Häufigkeit der Anmeldungen und Abführungen

Anmeldung und Abführung vorzunehmen zum ...

ab 750 Euro

monatlich

10. des Folgemonats

zwischen 75 Euro und 750 Euro

vierteljährlich

10. des Monats nach dem betreffenden Quartal

weniger als 75 Euro

jährlich

10. des Monats nach dem betreffenden Steuerjahr

Lohnsteuerabzüge sind innerhalb von 10 Tagen nach dem Anmeldezeitraum anzumelden und abzuführen.

Beispiel:

Ein Arbeitgeber hat für den Monat März die folgenden Beträge von den Vergütungen seiner Arbeitnehmer einbehalten:

Betrag der einbehaltenen Steuer:

  • Arbeitnehmer 1: 80,65 Euro
  • Arbeitnehmer 2: 105,20 Euro
  • Arbeitnehmer 3: 65,20 Euro

Insgesamt hat der Arbeitgeber demnach 251,05 Euro Steuern einbehalten. Da dieser Betrag zwischen 75 Euro und 750 Euro liegt, muss der Arbeitgeber die Lohnsteuerabzüge vierteljährlich anmelden und abführen. Er muss die Lohnsteuerabzüge für die Monate Januar, Februar und März also zum 10. des Monats nach dem betreffenden Quartal, d. h. spätestens am 10. April (Quartal von Januar bis März), anmelden und abführen.

Modalitäten für die Anmeldung und Abführung der Lohnsteuerabzüge

Um Lohnsteuerabzüge anzumelden und abzuführen, muss der Arbeitgeber:

  • innerhalb der vorgeschriebenen Fristen eine Anmeldung der Lohnsteuer und der Steuerkredite über MyGuichet.lu oder anhand des Vordrucks 950 einreichen;
  • den in der Anmeldung angegebenen Betrag innerhalb der vorgeschriebenen Fristen an die zuständige Steuerkasse abführen, dies unter Angabe der Steuernummer des Unternehmens und des von den Lohnsteuerabzügen betroffenen Zeitraums sowie der Referenznummer der über MyGuichet.lu vorgenommenen Anmeldung.

Beispiel:

Herr X, Arbeitgeber, führt im Allgemeinen Lohnsteuerabzüge von mehr als 750 Euro monatlich ab. Jeden Monat nimmt er die Abführung und die Anmeldung der Lohnsteuerabzüge getrennt vor. Am 1. Februar meldet er den Lohnsteuerabzug für den Monat Januar an und nimmt die entsprechende Abführung dann am 9. Februar vor.

Wird für einen bestimmten Zeitraum kein Lohnsteuerabzug vorgenommen, ist der Arbeitgeber trotzdem nicht von der Pflicht befreit, eine Anmeldung vorzunehmen. In diesem Fall muss er bei der Anmeldung angeben, dass kein Abzug vorgenommen wurde.

Arbeitgeber, die keine abzugspflichtigen Löhne mehr zahlen, können auf Antrag von der Pflicht befreit werden, regelmäßige Anmeldungen einzureichen. Ein solcher Antrag ist an das je nach Ort des Gesellschaftssitzes des Unternehmens zuständige Steueramt RTS (Lohn- und Gehaltssteuerabzüge – Retenue d'impôt sur les traitements et les salaires) zu richten.

Nicht erfolgte oder verspätete Anmeldungen oder Abführungen von Lohnsteuerabzügen können Sanktionen nach sich ziehen.

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