In den Genuss einer Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses gelangen
Steuerpflichtige mit einem oder mehreren zu ihrem Haushalt gehörenden Kindern können steuerlich in den Genuss einer Steuerermäßigung für unterhaltsberechtigte Kinder gelangen.
Die Ermäßigung kann in verschiedenen Formen ausgezahlt werden, und zwar als:
- Kindergeld (Kinderboni bis Juli 2016), das von der Zukunftskasse (Caisse pour l'avenir des enfants - CAE) gezahlt wird; oder
- Studienbeihilfe; oder
- Beihilfe für einen Freiwilligendienst, die vom Nationalen Jugendwerk (Service national de la jeunesse - SNJ) gezahlt wird.
Eine 4. Form der Ermäßigung, der sogenannte Steuernachlass, wird von der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes - ACD) gezahlt.
Sofern sie sich nicht für die gemeinsame Besteuerung entschieden haben, werden nichtansässige verheiratete Steuerpflichtige ab dem 1. Januar 2018 in die Steuerklasse 1 eingeordnet und nur auf ihre luxemburgischen Einkünfte besteuert.
Sofern sie nicht in den Genuss der Steuerklasse 2 kommen, können gebietsansässige und nichtansässige Steuerpflichtige, denen eine Steuerermäßigung für Kinder in irgendeiner Form zugutekommt, in die Steuerklasse 1A eingeordnet werden.
Steuerpflichtige, deren Anspruch auf die Steuerermäßigung erloschen ist, können unter bestimmten Bedingungen in den beiden Steuerjahren nach dem Jahr, in dem der Anspruch erlischt, in den Genuss eines Kinderbonus (bonification d’impôt pour enfant) gelangen.
Zielgruppe
Verheiratete, gepacste oder ledige Steuerpflichtige können eine Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses erhalten.
Das Kind muss ihrem Haushalt angehören und darf keinerlei Anspruch auf andere Steuermäßigungen haben. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn ein volljähriges Kind unter 21 Jahren weder Studium noch Freiwilligendienst absolviert.
Ein Kind gilt auch dann als Teil des Haushalts des Steuerpflichtigen, bei dem es lebt, wenn es sich aus einem anderen Grund als einer im Wesentlichen gewinnorientierten Beschäftigung woanders aufhält.
Zum Beispiel, wenn sich das Kind zu Studienzwecken außerhalb des elterlichen Haushalts aufhält und in den Ferien heimkehrt oder wenn es in einer speziellen Einrichtung für Behinderte lebt.
Voraussetzungen
Es ist nicht möglich, die Ermäßigung für ein und dasselbe Kind in 2 unterschiedlichen Formen geltend zu machen.
Die Ermäßigung ist integraler Bestandteil des Kindergeldes, der Studienbeihilfe sowie der vom Nationalen Jugendwerk gezahlten Beihilfe.
Folglich kann die Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses nur für Kinder gewährt werden, die zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehören und keinen Anspruch auf eine andere Form der Ermäßigung haben.
Während des betreffenden Steuerjahres muss das Kind zudem:
- jünger als 21 Jahre sein; oder
- zum 1. Januar mindestens 21 Jahre alt sein und:
- studieren (Hochschulstudium oder Berufsausbildung in Vollzeit); oder
- einen Freiwilligendienst absolvieren; oder
- eine Behinderung oder ein Gebrechen haben.
Vorgehensweise und Details
Beantragung des Steuernachlasses
Die Beantragung des Steuernachlasses erfolgt:
- durch die Abgabe einer Einkommensteuererklärung (Vordruck 100, Seite 2); oder
- durch die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs (Vordruck 163 für Gebietsansässige oder Nichtansässige).
Höhe des Steuernachlasses
Die Höhe des Steuernachlasses beträgt 922,50 Euro pro Jahr und pro anspruchsberechtigtem Kind. Der Nachlass wird angerechnet, ohne den Betrag der geschuldeten Steuer zu übersteigen.
Individualbesteuerung der Eltern
Während eines Steuerjahres kann ein Kind nur zum Haushalt eines der Elternteile gehören.
Wechselt ein Kind, für das Anspruch auf eine Steuerermäßigung besteht, im Laufe des Steuerjahres in einen anderen Haushalt, gehört es steuerrechtlich zum Haushalt des Steuerpflichtigen, der die Ermäßigung für das betreffende Jahr zuerst in Anspruch genommen hat.
Im Falle der Individualbesteuerung der Eltern wird der Steuernachlass einem der Elternteile gewährt, wenn:
- das Kind das Kindergeld, die Studienbeihilfe oder die vom Nationalen Jugendwerk gezahlte Beihilfe selbst bezieht; oder
- keinerlei Kindergeld, Studienbeihilfe oder Beihilfe für einen Freiwilligendienst gezahlt wurde.
In beiden Fällen kann ein Elternteil zugunsten des anderen Elternteils auf die Zahlung verzichten, oder der bezugsberechtigte Elternteil kann von beiden Elternteilen bestimmt werden (Vordruck 104).
Erhöhung der steuerlichen Abzüge
Ein Steuerpflichtiger, dem während des Steuerjahres eine Steuerermäßigung für Kinder in irgendeiner Form zugutekommt, kann für bestimmte während des Jahres getätigte Investitionen oder Ausgaben erhöhte steuerliche Abzüge geltend machen.
Belege
Die Steuerverwaltung kann im Rahmen der Überprüfung von Informationen, Aussagen, Anträgen, Erklärungen, Beschwerden oder Einsprüchen, die an sie gerichtet werden, jederzeit die Vorlage von Belegen verlangen.
Formulare/Online-Dienste
Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.
Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.
Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux).
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Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.
Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.
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Lohnsteuerjahresausgleich (ansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 R)
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Décompte annuel (personnes physiques résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 R)
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Lohnsteuerjahresausgleich für das Jahr 2021 (nichtansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 NR)
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Décompte annuel (personnes physiques non résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 NR)
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Décompte annuel - Modèle 163 - 2021
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Décompte annuel - Modèle 163 - 2021
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L-2982 Luxemburg
Luxemburg
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