In den Genuss einer Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses gelangen

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Einwohner

Nichtansässige

Steuerpflichtige mit einem oder mehreren zu ihrem Haushalt gehörenden Kindern können steuerlich in den Genuss einer Steuerermäßigung für unterhaltsberechtigte Kinder gelangen.

Die Ermäßigung kann in verschiedenen Formen ausgezahlt werden, und zwar als:

Familienleistung (Kinderboni bis Juli 2016), die von der Zukunftskasse (Caisse pour l'avenir des enfants - CAE) gezahlt wird, oder;
Studienbeihilfe, die vom Dokumentations- und Informationszentrum für die Hochschulbildung (Centre de documentation et d'information sur l'enseignement supérieur - CEDIES) gezahlt wird, oder;
Beihilfe für ein Volontariat, die vom Nationalen Jugendwerk (Service national de la jeunesse - SNJ) gezahlt wird.

Um einen entsprechenden Anspruch geltend machen zu können, muss entweder bei der CAE, beim CEDIES oder beim SNJ ein Antrag gestellt werden.

Eine 4. Form der Ermäßigung, der sogenannte Steuernachlass, wird von der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes - ACD) gezahlt.

Ab dem 1. Januar 2018 werden nicht gebietsansässige verheiratete Steuerpflichtige, sofern sie selbst keine gemeinsame Entscheidung getroffen haben, der Steuerklasse 1 zugeteilt und nur auf der Grundlage ihrer luxemburgischen Einkünfte besteuert.

Gebietsansässige und nicht gebietsansässige Steuerpflichtige, die eine Steuerermäßigung für Kinder in irgendeiner Form erhalten, können der Steuerklasse 1A zugeordnet werden, es sei denn, sie gehören der Steuerklasse 2 an.

Steuerpflichtige, deren Anspruch auf die Steuerermäßigung erloschen ist, können unter bestimmten Bedingungen während der 2 Steuerjahre, die auf das Jahr folgen, in dem der Anspruch auf die Steuermäßigung erloschen ist, in den Genuss eines Kinderbonus gelangen.

Zielgruppe

Verheiratete, in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft lebende oder ledige Steuerpflichtige können eine Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses erhalten.

Das Kind muss ihrem Haushalt angehören und darf keinerlei Anspruch auf andere Steuermäßigungen haben. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn ein volljähriges Kind unter 21 Jahren weder Studium noch Volontariat absolviert.

Ein Kind gilt auch dann als zum Haushalt des Steuerpflichtigen, mit dem es lebt, gehörig, wenn es sich aus einem anderen Grund als einer im Wesentlichen gewinnorientierten Beschäftigung woanders aufhält.

Beispiel: Dies ist der Fall, wenn sich das Kind für Studienzwecke außerhalb des elterlichen Haushalts aufhält und nur während der Ferien heimkehrt oder wenn es in einer speziellen Einrichtung für behinderte Personen lebt.

Voraussetzungen

Es ist nicht möglich, die Ermäßigung für ein und dasselbe Kind in 2 unterschiedlichen Formen geltend zu machen.

Die Ermäßigung ist integraler Bestandteil der Familienleistungen, der staatlichen Studienbeihilfe für Hochschulstudien sowie der vom nationalen Jugendwerk gezahlten Beihilfe.

Infolgedessen kann die Steuerermäßigung in Form eines Steuernachlasses nur für Kinder gewährt werden, die zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehören und keinen Anspruch auf eine andere Form der Ermäßigung haben.

Während des betreffenden Steuerjahres muss das Kind zudem:

jünger als 21 Jahre sein oder;
zum 1. Januar mindestens 21 Jahre alt sein und:
- ein Studium absolvieren (Hochschulstudium oder Berufsausbildung in Vollzeit) oder;
- ein Volontariat absolvieren oder;
- eine Behinderung oder Körpergebrechen haben.

Vorgehensweise und Details

Beantragung eines Steuernachlasses

Die Beantragung des Steuernachlasses erfolgt:

durch die Abgabe einer Einkommensteuererklärung (Vordruck 100), Seite 2, oder;
durch die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs (Vordruck 163 für Gebietsansässige oder Nicht-Gebietsansässige).

Höhe des Steuernachlasses

Die Höhe des Nachlasses beträgt 922,50 Euro pro Jahr und pro berechtigtem Kind. Der Nachlass wird angerechnet, ohne den Betrag der geschuldeten Steuer zu übersteigen.

Individuelle Besteuerung der Eltern

Während eines Steuerjahres darf das Kind nur dem Haushalt eines Elternteils angehören.

Wechselt ein Kind, für das Anspruch auf eine Steuerermäßigung besteht, im Laufe des Steuerjahres in einen anderen Haushalt, gilt es steuerrechtlich als zu dem Haushalt gehörig, dem im betreffenden Jahr zuerst die Ermäßigung gewährt wurde.

Im Rahmen einer individuellen Besteuerung der Eltern wird der Steuernachlass einem Elternteil gewährt, wenn:

das Kind selbst die Familienleistungen, die staatliche Studienbeihilfe für Hochschulstudien sowie die vom Nationalen Jugendwerk gezahlte Beihilfe bezieht oder;
keinerlei Familienleistung, staatliche Studienbeihilfe für Hochschulstudien oder Beihilfe für ein Volontariat gezahlt wurde.

In beiden Fällen kann ein Elternteil zugunsten des anderen Elternteils auf die Zahlung verzichten oder der bezugsberechtigte Elternteil kann von beiden Elternteilen benannt werden (Vordruck 104).

Erhöhung der steuerlichen Abzüge

Ein Steuerpflichtiger, dem eine Steuerermäßigung für Kinder in irgendeiner Form während des Steuerjahres zugutekommt, kann erhöhte steuerliche Abzüge für bestimmte Investitionen oder Ausgaben, die im Laufe des Jahres angefallen sind, geltend machen.

Belege

Die Steuerverwaltung kann im Rahmen der Überprüfung von Informationen, Aussagen, Anträgen, Erklärungen, Beschwerden oder Widersprüchen jederzeit zusätzliche Belege anfordern.