Einen Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen (CE) beantragen

Ein Steuerpflichtiger kann einen Freibetrag auf sein steuerpflichtiges Einkommen aufgrund von außergewöhnlichen Belastungen (charges extraordinaires - CE) beantragen, die zwangsläufig entstehen und seine Steuerbemessungsgrundlage deutlich mindern.

Eine Belastung ist außergewöhnlich, wenn einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als der überwiegenden Mehrheit der Steuerpflichtigen gleichen Familienstandes, gleicher Vermögenssituation und gleicher Einkommensverhältnisse entstehen.

Die außergewöhnlichen Belastungen dürfen jedoch weder Betriebsausgaben oder Werbungskosten darstellen noch in wirtschaftlichem Zusammenhang mit steuerbefreiten Einkünften stehen.

Lediglich die Kosten, die noch vom Steuerpflichtigen zu zahlen sind, können einen Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen begründen. Von einer Krankenkasse oder einem privaten Mutualitätsverein übernommene Kosten können beispielsweise nicht als außergewöhnliche Belastungen abgesetzt werden.

Zielgruppe

Gebietsansässige sowie gleichgestellte nicht gebietsansässige Steuerpflichtige können die außergewöhnlichen Belastungen, denen sie während des Steuerjahres ausgesetzt sind bzw. waren, von ihren Steuern absetzen.

Voraussetzungen

Definition der außergewöhnlichen Belastungen (CE)

Die Kosten, die der Steuerpflichtige absetzen möchte, müssen effektiv Teil der außergewöhnlichen Belastungen (CE) sein.

Die Belastungen gelten als außergewöhnlich, wenn sie zwangsläufig entstehen und die Steuerbemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen deutlich mindern.

Eine Belastung ist zwangsläufig, wenn der Steuerpflichtige sich ihr aus tatsächlichen, rechtlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann.

Die Belastung muss die zumutbare Belastung des Steuerpflichtigen erheblich übersteigen. Die zumutbare Belastung der Steuerpflichtigen gestaltet sich je nach ihrer Familiensituation und finanziellen Situation unterschiedlich.

Der Steuerpflichtige kann Kosten übernehmen, ohne Anspruch auf einen Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen zu haben. Diese „zumutbaren Belastungen“ entsprechen einem bestimmten Prozentsatz des zu versteuernden Einkommens, der wie folgt unterschiedlich ausfallen kann:

Seit dem Steuerjahr 2008 mindern die außergewöhnlichen Belastungen die Steuerbemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen entsprechend seiner Steuerklasse und sofern sie die nachstehend aufgeführten Prozentsätze übersteigen.
Steuerklasse 1 2 oder 1a
Anzahl der Kinder, die den Anspruch auf Steuerermäßigung begründen 0 0 1 2 3 4 5
Steuerpflichtiges Einkommen unter 10.000 Euro 2 % 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % 0 %
Steuerpflichtiges Einkommen von 10.000 bis 20.000 Euro 4 % 2 % 0 % 0 % 0 % 0 % 0 %
Steuerpflichtiges Einkommen von 20.000 bis 30.000 Euro 6 % 4 % 2 % 0 % 0 % 0 % 0 %
Steuerpflichtiges Einkommen von 30.000 bis 40.000 Euro 7 % 6 % 4 % 2 % 0 % 0 % 0 %
Steuerpflichtiges Einkommen von 40.000 bis 50.000 Euro 8 % 7 % 5 % 3 % 1 % 0 % 0 %

Steuerpflichtiges Einkommen von 50.000 bis 60.000 Euro

9 % 8 % 6 % 4 % 2 % 0 % 0 %
Steuerpflichtiges Einkommen über 60.000 Euro 10 % 9 % 7 % 5 % 3 % 1 % 0 %
Beispiel:

Ein Steuerpflichtiger mit einem zum Haushalt gehörenden Kind bezieht ein steuerpflichtiges Einkommen von 72.000 Euro pro Jahr.
Kosten für Kinderbetreuung: 9.000 Euro pro Jahr (750 Euro pro Monat)
Krankheitskosten (nicht erstattet): 2.500 Euro
Höhe der Ausgaben: 11.500 Euro

Berechnung der zumutbaren Belastung in der Klasse 1a oder 2: 72.000 X 7 % = 5.040 Euro
Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen: 11.500 - 5.040 = 6.460 Euro

In obigem Beispiel beträgt die zumutbare Belastung 5.040 Euro. Es werden nur Ausgaben als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt, die über die zumutbare Belastung hinausgehen und daher abzugsfähig sind, in diesem Beispiel also 6.460 Euro.

Arten von außergewöhnlichen Belastungen

Kinderbetreuungskosten

Die Kinderbetreuungskosten umfassen die tatsächlichen Kosten für die Aufnahme eines Kindes in eine Einrichtung für Tages- und Nachtbetreuung oder für die Tagesbetreuung bei einer zugelassenen Einrichtung. Weitere Kosten sind die Kosten für Kinderkrippen, Kindertagesstätten oder Kinderhorte, Schülerhorte und zugelassene Tageseltern.

Die in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union gezahlten Kinderbetreuungskosten sind ebenfalls steuerlich absetzbar, sofern die Person/Einrichtung in diesem Mitgliedstaat von den zuständigen Behörden anerkannt ist.

Kosten für Hauspersonal

Als Kosten für Hauspersonal gelten Ausgaben für Haushaltshilfen, Haushälter/innen und sonstiges Hauswirtschaftspersonal. Kosten in Zusammenhang mit Hauspersonal sind nur absetzbar, wenn:

  • die Haushaltshilfen, Haushälter/in und sonstiges Hauswirtschaftspersonal über den Steuerpflichtigen oder ein Reinigungsunternehmen bei der Sozialversicherung angemeldet sind (in Luxemburg die Zentralstelle der Sozialversicherungen (Centre commun de la sécurité sociale) und;
  • diese Personen hauptsächlich Hausarbeiten innerhalb der Wohnung des Steuerpflichtigen verrichten und;
  • es sich um Personen handelt, die vom Steuerpflichtigen selbst oder von einem Reinigungsunternehmen als Arbeitnehmer eingestellt wurden.

Die Kosten für die Einstellung eines Gärtners, Fahrers oder Hausmeisters sind nicht absetzbar.

Kosten für Hilfeleistungen bei Pflegebedürftigkeit

Es handelt sich um die Kosten für Hilfeleistungen bei Pflegebedürftigkeit aufgrund der Bedürftigkeit des Steuerpflichtigen, seines Ehepartners oder Lebenspartners oder eines Kindes, das den Anspruch auf eine Steuerermäßigung für Kinder oder einen Freibetrag für nicht zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kinder nicht begründet.

Kosten für Unterhalt, Erziehung oder Berufsausbildung

Für die Kosten für Unterhalt, Erziehung oder Berufsausbildung der Kinder kann kein Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden.

Diese Kosten werden aus systematischer Sicht entweder bei der Steuerermäßigung für Kinder, wenn das Kind zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehört, oder im Rahmen des Freibetrags für nicht zum Haushalt gehörende Kinder berücksichtigt.

Kosten für Unterhalt, Erziehung oder Berufsausbildung naher Verwandter, die im Haushalt des Unterhaltsschuldners aufgenommen wurden

Diese Kosten beinhalten die Ausgaben für den Unterhalt, die Erziehung und die Berufsausbildung seiner nahen Verwandten, die abzugsfähig sind, wenn es keine Personen gibt, die diese Ausgaben übernehmen müssten, oder Unterhaltspflichten kraft des luxemburgischen Bürgerlichen Gesetzbuchs (Code civil) bestehen.

Das Bürgerliche Gesetzbuch sieht in der Tat die Unterhaltspflicht gegenüber bestimmten Verwandten und Verschwägerten vor, sofern diese bedürftig sind. Eine Unterhaltspflicht besteht insbesondere zwischen Nachfahren und Vorfahren, Schwiegersöhnen/Schwiegertöchtern einerseits und Schwiegervätern/Schwiegermüttern andererseits, zwischen Adoptivkindern und Adoptiveltern, zwischen Ehepartnern (auch, wenn sie offiziell getrennt leben).

Die Ausgaben werden um die eigenen Einkünfte der betreuten Person gemindert.

Unterhaltsleistungen

Unterhaltsleistungen an vor dem 1. Januar 1998 geschiedene oder offiziell getrennt lebende Ehepartner sind als außergewöhnliche Belastungen absetzbar, sofern die geschiedenen Ehepartner keinen gemeinsamen Antrag auf Abzug der Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben gestellt haben und der Abzugsbetrag die normalen Belastungen des Steuerpflichtigen übersteigt.

Nach dem 31. Dezember 1997 gerichtlich festgesetzte Unterhaltsleistungen sind als Sonderausgaben abzugsfähig.

Andere absetzbare Kosten

Insbesondere folgende weitere Kosten können als außergewöhnliche Belastungen abgesetzt werden:

  • Scheidungskosten (Gerichtskosten, Anwaltskosten);
  • Strafprozesskosten, sofern der Steuerpflichtige freigesprochen wird;
  • Krankheitskosten, die nicht von der Krankenkasse, einer medizinisch-chirurgischen Kasse, einer privaten Versicherung, einer Pflegeversicherung usw. erstattet werden;
  • Kosten aufgrund von Erwerbsunfähigkeit, Behinderung oder Minderung der Erwerbsfähigkeit;
  • Kosten für spezielle diätische Ernährung (Erkrankung von Leber, Galle oder Nieren, Tuberkulose, Diabetes oder Multiple Sklerose usw.);
  • Beerdigungskosten, sofern sie nicht von einer Sterbekasse, aus dem Vermögen des Verstorbenen usw. beglichen werden.

Sonderbedingung für Nicht-Gebietsansässige

Um die meisten außergewöhnlichen Belastungen absetzen zu können, müssen nicht gebietsansässige Steuerpflichtige eine Steuererklärung einreichen, sofern sie die Bedingungen für die steuerliche Gleichstellung mit Gebietsansässigen erfüllen.

Lediglich Kosten für den Unterhalt und die Erziehung von nicht zum Haushalt gehörenden Kindern (einschließlich Unterhaltsleistungen) können im Rahmen eines Lohnsteuerjahresausgleichs oder durch Eintragung in die Lohnsteuerkarte abgesetzt werden.

Vorgehensweise und Details

Außergewöhnliche Belastungen als tatsächliche Kosten absetzen

Außergewöhnliche Belastungen können nach dem Grundsatz der tatsächlichen Kosten (Kosten, die effektiv gezahlt wurden) abgesetzt werden.

Belastungen im Rahmen eines pauschalen Freibetrags absetzen

Der Abzug der außergewöhnlichen Belastungen durch einen pauschalen Freibetrag ist nur für 3 Kostenarten möglich:

  • Kosten für Hauspersonal, Kosten für Hilfeleistungen bei Pflegebedürftigkeit sowie Kinderbetreuungskosten;
  • Kosten aufgrund von Behinderung oder Hilfsbedürftigkeit des Steuerpflichtigen;
  • Kosten für nicht zum Haushalt des Steuerpflichtigen gehörende Kinder.

Kosten für Hauspersonal, Kosten für Hilfeleistungen bei Pflegebedürftigkeit sowie Kinderbetreuungskosten

Diese Kosten begründen den Abzug eines pauschalen Freibetrags von höchstens 450 Euro pro Monat oder 5.400 Euro pro Jahr.

Der pauschale Freibetrag darf die tatsächlichen Kosten nicht überschreiten.

Entstehen gleichzeitig Kosten für Hauspersonal, für Hilfeleistungen bei Pflegebedürftigkeit sowie Kinderbetreuungskosten, kann der Freibetrag nur einmal gewährt werden.

Kosten aufgrund von Invalidität oder Behinderung des Steuerpflichtigen

Diese Kosten begründen den Abzug eines pauschalen Freibetrags entsprechend der Minderung der Erwerbsfähigkeit des Steuerpflichtigen.

Der pauschale Freibetrag darf die tatsächlichen Kosten nicht überschreiten.

Abzug der außergewöhnlichen Belastungen

Um außergewöhnliche Belastungen abzusetzen:

  • kann der gebietsansässige oder Gebietsansässigen gleichgestellte gebietsfremde Steuerpflichtige eine Einkommensteuererklärung einreichen und die gezahlten Beträge auf Seite 15 der Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) ausweisen oder;
  • kann der gebietsansässige Steuerpflichtige die gezahlten Beträge auf Seite 6 des Vordrucks 163 R F (Lohnsteuerjahresausgleich) ausweisen, wenn er die Bedingungen für das Einreichen einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllt. Die Beantragung des Lohnsteuerjahresausgleichs kann ebenfalls direkt online mit einem dynamischen Fragebogen über den MyGuiche.lu-Assistenten erfolgen oder;
  • kann der gebietsansässige Steuerpflichtige die gezahlten Beträge auf seiner Lohnsteuerkarte während des Jahres eintragen lassen. Für diesen Zweck weist er die gezahlten Beträge auf Seite 6 des Vordrucks 164 R aus;
  • kann der (gebietsansässige oder Gebietsansässigen gleichgestellte gebietsfremde) verheiratete angestellte oder pensionierte Steuerpflichtige die gezahlten Beträge im Antrag auf Simulation oder Einzelveranlagung / Steuersatz RTS angeben, um diesen Beträgen bei der Festsetzung seines voraussichtlichen Steuersatzes auf der Steuerkarte Rechnung zu tragen.

Ein Nicht-Gebietsansässiger kann seine Kosten für den Unterhalt und die Erziehung von nicht zu seinem Haushalt gehörenden Kindern (einschließlich Unterhaltsleistungen) durch einen Lohnsteuerjahresausgleich (Seite 2 des Vordrucks 163 NR) oder die Eintragung auf seiner Lohnsteuerkarte (Seite 2 des Vordrucks 164 NR) geltend machen.

Belege

Der Steuerpflichtige kann jedem Antrag die kurz beschriebenen und datierten gesamten nicht erstatteten Belastungen beifügen. Da der Freibetrag für außergewöhnliche Belastungen (CE) auf zwei Arten, d. h. pauschal oder durch Abzug der zumutbaren Belastung, berechnet werden kann, hat er Anspruch auf den vorteilhafteren Betrag.

Der Steuerpflichtige kann die tatsächlichen Kosten auf der Grundlage seiner Nachweise geltend machen. Er kann ebenfalls eine ausführliche ärztliche Bescheinigung erstellen lassen.

Die Steuerverwaltung kann im Rahmen der Überprüfung von Informationen, Aussagen, Anträgen, Erklärungen, Beschwerden oder Widersprüchen jederzeit zusätzliche Nachweise anfordern

Formulare/Online-Dienste

Für verheiratete Steuerpflichtige: Simulation oder Antrag auf Einzelveranlagung / Steuersatz RTS

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Einkommensteuererklärung 2017 für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)

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Déclaration pour l'impôt sur le revenu 2017 pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)

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Lohnsteuerjahresausgleich für das Jahr 2017 (ansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 R)

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Décompte annuel de l'année 2017 (personnes physiques résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 R)

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Lohnsteuerjahresausgleich für das Jahr 2017 (nichtansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 NR)

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Décompte annuel de l'année 2017 (personnes physiques non résidentes salariées ou pensionnées non soumises à une imposition par voie d'assiette - 163 NR)

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Antrag auf Ausstellung, Berichtigung, Eintragung einer Ermäßigung oder Ausstellung eines Duplikates einer Steuerkarte für ansässige Steuerpflichtige (Vordruck 164 R D)

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Demande en établissement, rectification, inscription d'une modération ou établissement d'un duplicata d'une fiche de retenue pour contribuables résidents (Modèle 164 R F)

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Antrag auf Ausstellung, Berichtigung, Eintragung einer Ermäßigung oder Ausstellung eines Duplikates einer Steuerkarte für nicht ansässige Steuerpflichtige (Vordruck 164 NR D)

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Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.

Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.

Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 1, Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette).

Wenn Sie Ihren Vorgang fortsetzen, akzeptieren Sie damit, dass Ihre personenbezogenen Daten im Rahmen Ihres Antrags verarbeitet werden.

Demande en établissement, rectification, inscription d'une modération ou établissement d'un duplicata d'une fiche de retenue pour contribuables non résidents (modèle 164 NR F)

Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.

Ces informations sont conservées pour la durée nécessaire par l’administration à la réalisation de la finalité du traitement

Les destinataires de vos données sont les administrations compétentes dans le cadre du traitement de votre demande. Veuillez-vous adresser à l’administration concernée par votre demande pour connaître les destinataires des données figurant sur ce formulaire. Conformément au règlement (UE) 2016/679 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, vous bénéficiez d’un droit d’accès, de rectification et le cas échéant d’effacement des informations vous concernant. Vous disposez également du droit de retirer votre consentement à tout moment.

En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.

Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 1 Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette.

En poursuivant votre démarche, vous acceptez que vos données personnelles soient traitées dans le cadre de votre demande.

Zuständige Kontaktstellen

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  • Steuerverwaltung
    45, boulevard Roosevelt
    L-2982 Luxemburg
    Luxemburg
    Um sich an die zuständige Stelle zu wenden, folgen Sie bitte dem untenstehenden Link.
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