Deduction of social security contributions by self-employed taxpayers

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Self-employed taxpayers in Luxembourg, whether resident or non-resident, must be enrolled with the Luxembourg social security system (subject to applicable rules when combined with other work outside of Luxembourg). Contributions to the Luxembourg social security system are tax deductible as special expenses. The only exception to this rule are long-term care insurance contributions.

In theory, ontributions to foreign mandatory social security systems are also tax-deductible.

Who is concerned

This section applies to:

  • all resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg or abroad, and who file an income tax return;
  • all non-resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg, and who file an income tax return;
  • all non-resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg or abroad, and who opt to be treated as Luxembourg tax residents and who therefore file a tax return.

How to proceed

Deductible contributions

The following contributions are tax deductible as special expenses:

  • legally required contributions paid by self-employed workers to a Luxembourg social security organisation for the purpose of health insurance, pension insurance or accident insurance;
  • legally required contributions paid by self-employed workers to a foreign social security organisation governed by a bilateral or multilateral social security instrument;
  • personal contributions for ongoing, voluntary or optional insurance, and for the purchase of health and pension insurance contribution periods, paid to a legal Luxembourg or foreign social security scheme governed by a bilateral or multilateral social security instrument;
  • voluntary contributions by a self-employed taxpayer to the Employers' Mutual Insurance (Mutualité des employeurs - MDE), including health insurance contributions for members of the taxpayer's family.

For tax year 2010, any cash benefits received by the taxpayer from the Employers' Mutual Insurance must be deducted from their social security contributions.

Example:

In 2010, a self-employed taxpayer paid EUR 1,000 in voluntary contributions to the Employer's Mutual Insurance scheme. In the same year, the taxpayer received EUR 450 in cash benefits from the Employer's Mutual Insurance scheme. For tax year 2010, the taxpayer may deduct EUR 550 (1,000 - 450) for special expenses.

For tax year 2011, the cash benefits received from the Employers Mutual Insurance scheme are considered as taxable replacement income and subject to social security contributions. 

Legally required contributions

Resident or non-resident taxpayers who are self-employed workers in Luxembourg or abroad may deduct their contributions to Luxembourg or foreign mandatory social social security schemes on page 14 of the tax return form (form 100).

The amount of these contributions is entered in box 1433 (for non-exempt income, therefore taxable in Luxembourg) or box 1434 (for exempt income, therefore not taxable income in Luxembourg).

Voluntary or optional contributions

Resident or non-resident taxpayers who are self-employed workers in Luxembourg or abroad may deduct their voluntary or optional contributions to Luxembourg or foreign social social security schemes on page 13 of the tax return form (form 100).

The amount of these contributions is entered in box 1335.

Forms / Online services

Déclaration pour l'impôt sur le revenu 2017 pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)

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En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.

Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 1 Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette.

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Einkommensteuererklärung 2017 für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)

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Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.

Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.

Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 1, Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette).

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Income tax return for resident and non-resident natural persons (form 100)

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