Deduction of social security contributions by self-employed taxpayers

Self-employed taxpayers in Luxembourg, whether resident or non-resident, must be enrolled with the Luxembourg social security system (subject to applicable rules when combined with other work outside of Luxembourg). Contributions to the Luxembourg social security system are tax deductible as special expenses. The only exception to this rule are long-term care insurance contributions.

In theory, ontributions to foreign mandatory social security systems are also tax-deductible.

Who is concerned

This section applies to:

  • all resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg or abroad, and who file an income tax return;
  • all non-resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg, and who file an income tax return;
  • all non-resident individuals who are self-employed workers in Luxembourg or abroad, and who opt to be treated as Luxembourg tax residents and who therefore file a tax return.

How to proceed

Deductible contributions

The following contributions are tax deductible as special expenses:

  • legally required contributions paid by self-employed workers to a Luxembourg social security organisation for the purpose of health insurance, pension insurance or accident insurance;
  • legally required contributions paid by self-employed workers to a foreign social security organisation governed by a bilateral or multilateral social security instrument;
  • personal contributions for ongoing, voluntary or optional insurance, and for the purchase of health and pension insurance contribution periods, paid to a legal Luxembourg or foreign social security scheme governed by a bilateral or multilateral social security instrument;
  • voluntary contributions by a self-employed taxpayer to the Employers' Mutual Insurance (Mutualité des employeurs - MDE), including health insurance contributions for members of the taxpayer's family.

For tax year 2010, any cash benefits received by the taxpayer from the Employers' Mutual Insurance must be deducted from their social security contributions.

Example:

In 2010, a self-employed taxpayer paid EUR 1,000 in voluntary contributions to the Employer's Mutual Insurance scheme. In the same year, the taxpayer received EUR 450 in cash benefits from the Employer's Mutual Insurance scheme. For tax year 2010, the taxpayer may deduct EUR 550 (1,000 - 450) for special expenses.

For the 2011 and subsequent tax years, the financial compensation received from the Employers' Mutual Insurance scheme is considered as taxable replacement income and subject to social security contributions.

In addition, with respect to volunteer firefighters (CGDIS), the partial repayment of contributions made under an individual old-age pension contract, or under a health insurance contract and deducted as special expenses in a taxation year preceding that of the repayment will, for the purpose of determining the deductible amount of special expenses, be deducted from payments made under the contracts mentioned above in the year of repayment.

Legally required contributions

Resident or non-resident taxpayers who are self-employed workers in Luxembourg or abroad may deduct their contributions to Luxembourg or foreign mandatory social security schemes on the tax return form (form 100).

The amount of these contributions is entered either in the field relating to non-exempt income that is therefore taxable in Luxembourg, or in the field relating to exempt income that is therefore not taxable in Luxembourg.

Voluntary or optional contributions

Resident or non-resident taxpayers who are self-employed workers in Luxembourg or abroad may deduct their voluntary or optional contributions to Luxembourg or foreign social security schemes on the tax return form (form 100).

Forms / Online services

Income tax return for resident and non-resident natural persons (form 100)

Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)

To complete your application, the information about you collected from this form needs to be processed by the public administration concerned.

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Under the terms of Regulation (EU) 2016/679 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, you have the right to access, rectify or, where applicable, remove any information relating to you. You are also entitled to withdraw your consent at any time.

Additionally, unless the processing of your personal data is compulsory, you may, with legitimate reasons, oppose the processing of such data.

If you wish to exercise these rights and/or obtain a record of the information held about you, please contact the administration in question using the contact details provided on the form. You are also entitled to file a claim with the National Commission for Data Protection (Commission nationale pour la protection des données), headquartered at 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.

By submitting your application, you agree that your personal data may be processed as part of the application process.

Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)

Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.

Ces informations sont conservées pour la durée nécessaire par l’administration à la réalisation de la finalité du traitement

Les destinataires de vos données sont les administrations compétentes dans le cadre du traitement de votre demande. Veuillez-vous adresser à l’administration concernée par votre demande pour connaître les destinataires des données figurant sur ce formulaire. Conformément au règlement (UE) 2016/679 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, vous bénéficiez d’un droit d’accès, de rectification et le cas échéant d’effacement des informations vous concernant. Vous disposez également du droit de retirer votre consentement à tout moment.

En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.

Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.

En poursuivant votre démarche, vous acceptez que vos données personnelles soient traitées dans le cadre de votre demande.

Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)

Ihre in diesem Formular erfassten personenbezogenen Informationen werden von der zuständigen Verwaltungsbehörde verarbeitet, um Ihren Antrag erfolgreich abzuschließen.

Diese Informationen werden von der Behörde für den zur Verarbeitung erforderlichen Zeitraum gespeichert.

Die Empfänger Ihrer Daten sind die im Rahmen Ihres Antrags zuständigen Verwaltungsbehörden. Um die Empfänger der in diesem Formular erfassten Daten zu erfahren, wenden Sie sich bitte an die für Ihren Antrag zuständige Behörde.

Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.

Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.

Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux).

Wenn Sie Ihren Vorgang fortsetzen, akzeptieren Sie damit, dass Ihre personenbezogenen Daten im Rahmen Ihres Antrags verarbeitet werden.

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