Filling a tax return as a non-resident (taxation by assessment)
MyGuichet.lu
Annual
Non residents
Non-resident taxpayers who are subject to taxation in Luxembourg (taxation by assessment) are required to report their income by filing a tax return (form 100).
Regardless of their address, natural persons are in principle considered to be non-resident taxpayers in Luxembourg if they possess a centre of vital interests abroad, outside Luxembourg.
Even if they are not subject to tax liability, non-resident taxpayers can decide to file a tax return in order to regularise their withholding tax situation. In some cases, non-resident taxpayers may submit an annual adjustment form in place of the tax return.
In order to prevent the risk of computation and display problems, the Luxembourg Inland Revenue (Administration des contributions directes) recommends that taxpayers who download the PDF form should first save the form to their hard drive, then launch Acrobat Reader (version 10, 11, or Acrobat Pro) and then open the form using the Acrobat Reader menu (File > Open).
The income tax return (form 100) is to be submitted to the competent tax office (depending on the place of residence of the taxpayer).
It must be submitted by31 December of the year following the tax year.
Example: for tax year N, the tax return is due by 31 December of year N+1.
In some cases, specific deadlines apply. These deadlines are communicated by the Luxembourg Inland Revenue (ACD) by mail.
Persons who require an extension of the deadline for submitting or filing the tax return should apply for the extension (preferably by fax or post) to the competent tax office.
Competent tax offices for non-resident taxpayers:
the Luxembourg Y tax office has jurisdiction over taxpayers whose tax residence is in France;
the Luxembourg Z tax office has jurisdiction over taxpayers whose tax residence is in Germany;
the Luxembourg X tax office has jurisdiction over non-resident taxpayers whose tax residence is in Belgium or another country (with the exception of Germany or France).
In the event of failure to meet the indicated deadlines, an additional tax, a late payment fee or a coercive penalty may be levied by the tax office.
Taxpayers who refuse to file their tax return will force the tax office to determine the tax liability using the estimated assessment procedure (taxation d'office par voie d'estimation).
They will then be entitled to the same tax deductions and tax credits available to resident taxpayers.
If a non-resident taxpayer chooses not to take up this option, they will be liable for tax only on their income from Luxembourg sources. In that case, only a limited number of expenses are tax deductible.
Non-resident taxpayers who opt to be treated as Luxembourg residents for tax purposes must report both their exempt and their non-exempt income (e.g., income received from the rental of a property located in Belgium, the salary of a spouse employed in France, etc.) in their tax return.
In this case, the foreign exempt income is not taxable as such, but is taken into account in determining the applicable tax rate for the non-exempt taxable income.
Simple example illustrating the case of a single (unmarried) taxpayer (tax class 1):
Taxable income in Luxembourg (salary): EUR 40.000 (indigenous income = income from Luxembourg source)
Income from paid employment originating in a third country with which Luxembourg has a tax treaty against double taxation (exempt income in Luxembourg): EUR 10,000.
The total taxable income taken into account to calculate the tax rate is 40,000 + 10,000 = EUR 50,000.
According to the 2017 income tax scale, the tax due for an income of EUR 50,000 (tax class 1) amounts to EUR 9,106. Thus, the overall tax rate is 9,106 / 50,000 = 18.21 %. To this tax rate is added the 7% contribution to the employment fund, which brings the applicable rate to 19.48%.
This rate is applied only to non-exempt income, i.e., in this case, to the EUR 40,000.
Tax due on taxable income in Luxembourg, based on the tax scale: 40,000 × 19.48 % = EUR 7,792.
Non-resident taxpayers who are taxed jointly must file a single tax return for all of their domestic income taxable in Luxembourg. The tax is determined on the basis of the taxpayers' aggregate joint net income, and is payable by them as a unit.
Determination of taxable income
Non-resident taxpayers, whether they are treated as resident taxpayers or not, are taxed in Luxembourg only on the income they earn in Luxembourg (i.e., their domestic income). That income is subdivided into 8 categories:
business profits;
agricultural and forestry profits;
earnings from self-employment;
net income from paid employment;
net income from pensions or annuities;
net investment income;
net rental property income;
and net miscellaneous income.
The taxable income is determined by the sum of the net domestic income, after deduction of:
For non-resident taxpayers who have opted to be treated as residents for tax purposes, the tax rate is determined by adding together the different categories of net domestic income, and deducting special expenses such as:
interest payments on consumer loans used to finance the purchase of a car, movable assets, etc. (note that interests paid in connection with existing buildings or those under construction are not considered as special expenses, and must be reported on sheet L, form 100);
Income subject to tax (taxable income) is equal to the income deferred at the end of the tax form, minus certain deductions (e.g.: allowance for extraordinary expenses borne by the taxpayer).
In principle, each February, taxpayers should receive:
either an invitation to download and electronically complete the tax return forms provided on Guichet.lu or on the website of the Luxembourg Inland Revenue (ACD);
or a paper form (form 100) by mail.
The declarant shall submit in person or send the completed and signed declaration to the competent tax office.
Even if the taxpayer has received a paper form, they can complete the tax return electronically and send it to the ACD via MyGuichet.lu, along with the various supporting documents.
The declarant must attach certain supporting documents to his tax return:
a compensation certificate (annual salary statement) and/or annual pension statement;
a certificate showing the amount of interest paid on a mortgage or personal loan taken out during the tax year in question (annual financial statements);
a civil partnership certificate when joint taxation is requested for the first time for the tax year in question.
Declarants must also include:
all supporting documents which substantiate their personal situation or any other information provided in the declaration;
proof of income they receive in their country of residence.
The Luxembourg Inland Revenue reserves the
right torequest additional supporting documents as part of the process of verifying any information, statements, applications, declarations, claims or appeals submitted to its offices.
In the event of an oversight or an error in the tax return—regardless of whether the return is sent by post or electronically—taxpayers should contact the competent tax office.
Any request for correction must necessarily be communicated in writing to the competent tax office within 3 months of the taxpayer sending the declaration.
Setting the amount of tax payable
The income tax payable by the taxpayer is determined by matching the rounded-off adjusted taxable income against the income brackets in a progressive tax scale.
Owing to the progressive nature of the scale, taxpayers with higher income pay proportionally more tax than taxpayers with lower income.
Forms / Online services
Tax year 2022
Income tax return for resident and non-resident natural persons (form 100)
Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
To complete your application, the information about you collected from this form needs to be processed by the public administration concerned.
That information is kept by the administration in question for as long as it is required to achieve the purpose of the processing operation(s).
Your data will be shared with other public administrations that are necessary for the processing of your application. For details on which departments will have access to the data on this form, please contact the public administration you are filing your application with.
Under the terms of Regulation (EU) 2016/679 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, you have the right to access, rectify or, where applicable, remove any information relating to you. You are also entitled to withdraw your consent at any time.
Additionally, unless the processing of your personal data is compulsory, you may, with legitimate reasons, oppose the processing of such data.
If you wish to exercise these rights and/or obtain a record of the information held about you, please contact the administration in question using the contact details provided on the form. You are also entitled to file a claim with the National Commission for Data Protection (Commission nationale pour la protection des données), headquartered at 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.
By submitting your application, you agree that your personal data may be processed as part of the application process.
Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Les destinataires de vos données sont les administrations compétentes dans le cadre du traitement de votre demande. Veuillez-vous adresser à l’administration concernée par votre demande pour connaître les destinataires des données figurant sur ce formulaire. Conformément au règlement (UE) 2016/679 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, vous bénéficiez d’un droit d’accès, de rectification et le cas échéant d’effacement des informations vous concernant. Vous disposez également du droit de retirer votre consentement à tout moment.
En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.
Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.
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Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Die Empfänger Ihrer Daten sind die im Rahmen Ihres Antrags zuständigen Verwaltungsbehörden. Um die Empfänger der in diesem Formular erfassten Daten zu erfahren, wenden Sie sich bitte an die für Ihren Antrag zuständige Behörde.
Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.
Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.
Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux).
Wenn Sie Ihren Vorgang fortsetzen, akzeptieren Sie damit, dass Ihre personenbezogenen Daten im Rahmen Ihres Antrags verarbeitet werden.
Déclaration pour l'impôt sur le revenu pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)
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Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
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Electronic income tax return for resident and non-resident natural persons (form 100)
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