Reporting the sale or exchange of real estate

A taxpayer who sells or exchanges privately owned real estate (house, apartment or development land) is subject to tax obligations.

Income from the sale or exchange of real estate is subject to different tax treatments depending on whether the property:

  • has been held by the taxpayer for more than 2 years;
  • has been held by the taxpayer for less than 2 years;
  • is the main residence or not. The sale or exchange of the main residence is exempt from income tax, regardless of the period of detention of the building;
  • is transferred by a natural person to the State, a commune or an association of communes, regardless of the period of detention of the building (Housing Pact).

Nevertheless, the exchange or sale of a building still has to be reported to the Luxembourg Inland Revenue (Administration des contributions directes - ACD).

Who is concerned

The taxpayer who sells or exchanges real estate must declare it to the ACD if they are:

  • a resident and sell a property located in Luxembourg or abroad;
  • a non-resident and sell a property located in Luxembourg;
  • a non-resident and have opted to be considered a resident taxpayer and sell a property located in Luxembourg or abroad.

The declaration of the income collected is done by the submission of a tax return (form 100) and of the relevant annex (form 700).

How to proceed

Determination of the main residence

The sale or exchange of the main residence is exempt from income tax. However, the sale or exchange made must always be declared.

The main residence includes the outbuildings and grounds that form the building's structure.

The taxpayer's residence is considered to be the main residence when the dwelling is either occupied by the taxpayer at the time of the sale or exchange, or the sale or exchange is made no later than December 31 of the year following the move. In addition, one of the following conditions must be met:

  • the taxpayer has occupied it following its acquisition or completion, or;
  • the taxpayer has occupied it for at least the 5 years preceding the sale or exchange, or;
  • the sale or exchange was made for family reasons or is related to the profession of the taxpayer, their spouse or their partner.

The taxpayer's residence is considered to be the main residence when the dwelling is either not occupied by the taxpayer at the time of the sale or exchange, or the sale or exchange takes place after the 31 December of the year following the move. Moreover, the following 3 conditions must be met:

  • the taxpayer has occupied it following its acquisition or completion, and;
  • the taxpayer does not own another residence (dwellings that the owner has at their immediate disposal), and;
  • the abandonment of the dwelling was motivated by family reasons or is related to the profession of the taxpayer, their spouse or their partner.

The Luxembourg Inland Revenue provides an interactive online assistant for determining if a sold residence can be considered a primary residence.

Tax treatment of income from sale

There are several types of tax treatment of income from the sale or exchange of a building (residence):

  • when the sale or exchange of the real estate concerns the main residence or the Housing Pact, the income is exempt from income tax;
  • when the sale or exchange of real estate takes place less than 2 years after its acquisition, the income earned is called speculation profit and is taxed at ordinary progressive rates. Depending on the level of the taxpayer's annual taxable income and their family situation, the marginal tax rate is set at a maximum of 42 %;
  • when the sale or exchange of the property takes place more than 2 years after its acquisition, the income earned is called a capital gain on the sale. If income is earned between 1 July 2016 and 31 December 2018, the maximum extraordinary tax rate will be 10.5 % (quarter of the overall rate). Income that has not been earned during this period is taxed at a maximum of 21 % (half of the global rate).
    The income obtained following the capital gain on sale benefits from a ten-year reduction of EUR 50,000 (EUR 100,000 if the husbands or partners are taxed collectively). The amount of the abatement is reduced by the amount of allowances that the taxpayer has already received during the 10 years in which they had the dwelling in their possession.

Income from the sale or exchange of real estate is in principle also subject to solidarity tax and long-term care insurance. The contribution due is calculated by the Luxembourg Inland Revenue.

The loss from the sale or exchange of a building may be offset:

  • by gains from disposal/sale of another property;
  • by a speculative gain, or;
  • by gains from the disposal of a significant stake.

However, the excess loss may not be offset by other categories of income (for example, income from paid employment), or carried over to future years.

If the building is located abroad, the speculation gains generated are, as a rule, exempted, that is to say only taken into account to determine the rate. Extraordinary exempt capital gains are to be neglected when calculating the overall tax rate.

Declaration of sale or exchange of a property held by a taxpayer

The sale or exchange of the building must be declared in the taxation year in which it was sold or exchanged.

The date chosen is the date of the notarial deed, regardless of the date of payment by the purchaser.

When the transfer is affected by a suspensive condition, the change of ownership becomes final at the end of the contingency period, that is, the year in which the suspensive condition is fulfilled.

Form 700

A taxpayer who has sold or exchanged a building from their private assets may complete Form 700 and attach it to their income tax return (Form 100). If they sell or exchange several buildings, they can fill as many 700 forms as there were buildings sold or exchanged.

Form 100

The income declared in form 700 is to be reported on sheet D (page 11) of form 100.

The different incomes can be reported as non-exempt income or as exempt income. Non-exempt income taxable in Luxembourg is income related to the sale or exchange of real estate located in Luxembourg. Exempt income relates to the sale of properties located abroad.

Supporting documents

Upon request from the tax office, the taxpayer must provide the necessary supporting documents (copy of the deed of sale or exchange of the property, invoices proving improvement or investment expenses, etc.).

The Luxembourg Inland Revenue reserves the right to request additional supporting documents as part of the process of verifying any information, statements, applications, declarations, claims or appeals submitted to its offices.

Forms / Online services

Revenu provenant de plus-values réalisées lors de la cession d'immeubles du patrimoine privé pendant l'année d'imposition 2016 (modèle 700)

Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.

Ces informations sont conservées pour la durée nécessaire par l’administration à la réalisation de la finalité du traitement

Les destinataires de vos données sont les administrations compétentes dans le cadre du traitement de votre demande. Veuillez-vous adresser à l’administration concernée par votre demande pour connaître les destinataires des données figurant sur ce formulaire. Conformément au règlement (UE) 2016/679 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, vous bénéficiez d’un droit d’accès, de rectification et le cas échéant d’effacement des informations vous concernant. Vous disposez également du droit de retirer votre consentement à tout moment.

En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.

Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 1 Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette.

En poursuivant votre démarche, vous acceptez que vos données personnelles soient traitées dans le cadre de votre demande.

Einkünfte aus Mehrwerten, die bei der Veräußerung von Grundstücken des Privatvermögens erzielt wurden während dem Steuerjahr 2016 (Vordruck 700)

Ihre in diesem Formular erfassten personenbezogenen Informationen werden von der zuständigen Verwaltungsbehörde verarbeitet, um Ihren Antrag erfolgreich abzuschließen.

Diese Informationen werden von der Behörde für den zur Verarbeitung erforderlichen Zeitraum gespeichert.

Die Empfänger Ihrer Daten sind die im Rahmen Ihres Antrags zuständigen Verwaltungsbehörden. Um die Empfänger der in diesem Formular erfassten Daten zu erfahren, wenden Sie sich bitte an die für Ihren Antrag zuständige Behörde.

Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.

Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.

Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 1, Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette).

Wenn Sie Ihren Vorgang fortsetzen, akzeptieren Sie damit, dass Ihre personenbezogenen Daten im Rahmen Ihres Antrags verarbeitet werden.

Revenu provenant de plus-values réalisées lors de la cession d'immeubles du patrimoine privé pendant l'année d'imposition 2017 (modèle 700)

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Einkünfte aus Mehrwerten, die bei der Veräußerung von Grundstücken des Privatvermögens erzielt wurden während dem Steuerjahr 2017 (Vordruck 700)

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Déclaration pour l'impôt sur le revenu 2017 pour personnes physiques résidentes et non résidentes (modèle 100)

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Einkommensteuererklärung 2017 für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)

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Pour les contribuables mariés : demande de simulation ou d'individualisation / taux RTS

To complete your application, the information about you collected from this form needs to be processed by the public administration concerned.

That information is kept by the administration in question for as long as it is required to achieve the purpose of the processing operation(s).

Your data will be shared with other public administrations that are necessary for the processing of your application. For details on which departments will have access to the data on this form, please contact the public administration you are filing your application with.

Under the terms of Regulation (EU) 2016/679 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, you have the right to access, rectify or, where applicable, remove any information relating to you. You are also entitled to withdraw your consent at any time.

Additionally, unless the processing of your personal data is compulsory, you may, with legitimate reasons, oppose the processing of such data.

If you wish to exercise these rights and/or obtain a record of the information held about you, please contact the administration in question using the contact details provided on the form. You are also entitled to file a claim with the National Commission for Data Protection (Commission nationale pour la protection des données), headquartered at 1, Avenue du Rock'n'Roll, L-4361 Esch-sur-Alzette.

By submitting your application, you agree that your personal data may be processed as part of the application process.

Pour les contribuables mariés : demande de simulation ou d'individualisation / taux RTS

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En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.

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Für verheiratete Steuerpflichtige: Simulation oder Antrag auf Einzelveranlagung / Steuersatz RTS

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Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.

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