Abonnementsteuer
Die Abonnementsteuer (taxe d'abonnement) ist eine Registrierungssteuer auf die Handelbarkeit von Wertpapieren, die von einer der folgenden Stellen begeben werden:
- einem Organismus für gemeinsame Anlagen (OGA);
- einem Spezialinvestmentfonds (SIF);
- einem Reservierten Alternativen Investmentfonds (RAIF);
- einer Verwaltungsgesellschaft für Familienvermögen (SPF).
Die Meldung und Zahlung dieser Steuer erfolgen quartalsweise.
Zielgruppe
Folgende Marktteilnehmer müssen die Abonnementsteuer melden und zahlen:
- Organismen für gemeinsame Anlagen (OGA);
- Spezialinvestmentfonds (SIF);
- Reservierte Alternative Investmentfonds (RAIF);
- Verwaltungsgesellschaften für Familienvermögen (SPF), die:
- als Investmentgesellschaften konzipiert sind; und
- ausschließlich für natürliche Personen bestimmt sind, die im Rahmen der Verwaltung ihres Privatvermögens handeln.
Fristen
Die Abonnementsteuer muss nach Ablauf jedes Quartals in den ersten 20 Tagen des Folgequartals gemeldet und gezahlt werden, das heißt:
- für das 1. Quartal spätestens am 20. April;
- für das 2. Quartal spätestens am 20. Juli;
- für das 3. Quartal spätestens am 20. Oktober;
- für das 4. Quartal spätestens am 20. Januar.
Vorgehensweise und Details
Modalitäten für die Meldung auf MyGuichet.lu
Die Abonnementsteuer muss zwingend auf elektronischem Weg über die Plattform MyGuichet.lu gemeldet werden (die Links zu den Assistenten sind unter „Formulare/Online-Dienste“ auf dieser Seite zu finden).
Meldungen über MyGuichet.lu nach Fonds/Gesellschaft
Die Meldungen der Abonnementsteuer über MyGuichet.lu werden anhand von interaktiven Assistenten vorgenommen (siehe unter „Formulare/Online-Dienste“).
Jeder dieser Assistenten:
- ermöglicht die Meldung für einen einzigen Fonds / eine einzige Gesellschaft; und
- berechnet die Höhe der Abonnementsteuer, die sich aus der Meldung ergibt.
Um die Eingabe der Meldung zu erleichtern, kann diese durch die Hinterlegung einer XML-Datei auf MyGuichet.lu begonnen werden, deren Struktur von den unter „Mehr zu diesem Thema“ und dann „Veröffentlichungen“ herunterladbaren XSD-Dateien vorgegeben ist.
Meldung über MyGuichet.lu für mehrere Fonds/Gesellschaften
Meldepflichtige, die mehrere Meldungen einreichen müssen, können auch XML-Dateien für mehrere Fonds/Gesellschaften hinterlegen.
Diese Hinterlegungsart ist weiterhin für jede Fonds-/Gesellschaftsart (OGA, SIF, RAIF oder SPF) eine andere, ermöglicht aber die Meldung von bis zu 50 Fonds oder Gesellschaften.
Im Gegensatz zu den Assistenten für einen einzigen Fonds oder eine einzige Gesellschaft werden bei der Meldung für mehrere Fonds/Gesellschaften:
- keine anderen Kontrollen angeboten als die hauptsächlich syntaktischen Kontrollen, die auf die hinterlegten XML-Daten angewandt werden; und
- die Beträge der geschuldeten Steuer nicht berechnet.
Alle diese Informationen müssen in den hinterlegten XML-Dateien bereitgestellt werden (zum Beispiel: Tätigkeitszeitraum des Fonds / der Gesellschaft im Laufe des Quartals, Wechselkurs und Berechnungen der Vermögenswerte in Euro, Berechnungen der verbundenen Abonnementsteuern usw.).
Diese Hinterlegungen für mehrere Fonds/Gesellschaften sind demnach insbesondere für Gesellschaften geeignet, die:
- Meldungen für eine größere Anzahl von Fonds oder Gesellschaften vornehmen müssen;
- die Erzeugung von XML-Dateien automatisieren wollen, indem sie die Hinterlegungen über die Plattform MyGuichet.lu ermöglichen.
Berichtigung der Meldungen
Um eine bereits eingereichte Meldung zu berichtigen, reicht es, eine neue Meldung für das gleiche Quartal zu hinterlegen. Die bereits eingereichte Meldung wird dadurch automatisch annulliert und durch die 2. Hinterlegung ersetzt.
Bemessungsgrundlage für die Abonnementsteuer
Die von den OGA, den SIF und den RAIF abzuführende Abonnementsteuer wird an der Gesamtheit ihres am letzten Tag jedes Quartals bewerteten Nettovermögens bemessen.
Die von den SPF abzuführende Abonnementsteuer bemisst sich am:
- Betrag ihres eingezahlten Gesellschaftskapitals;
- gegebenenfalls erhöht um die Ausgabeagios und den Anteil der Verbindlichkeiten in jedweder Form, der das Achtfache des eingezahlten Gesellschaftskapitals und der Ausgabeagios zum 1. Januar oder – im Falle des Gründungsjahrs – zum Datum ihrer Gründung überschreitet.
Höhe der Abonnementsteuer
Allgemeine Informationen
Da es sich bei der Abonnementsteuer um eine vierteljährliche Steuer handelt, wird der bei der Multiplikation des anwendbaren Satzes mit der Bemessungsgrundlage errechnete Betrag anschließend durch 4 dividiert, um so den der abzuführenden vierteljährlichen Steuer entsprechenden Betrag zu ermitteln.
OGA
Die OGA unterliegen einer jährlichen Abonnementsteuer in Höhe von 0,05 % ihres Nettovermögens. Dieser Prozentsatz kann unter bestimmten Bedingungen auf 0,01 % gesenkt werden. Unter den im Gesetz über die OGA festgelegten Bedingungen sind zudem mehrere Kategorien von Befreiungen vorgesehen.
Hinsichtlich der ermäßigten Sätze für in nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeiten investierte Nettovermögen gilt Folgendes:
- wenn der Anteil mindestens 5 % des gesamten Nettovermögens des OGA oder des einzelnen Teilfonds eines OGA mit mehreren Teilfonds ausmacht, beträgt dieser Prozentsatz 0,04 %;
- wenn der Anteil mindestens 20 % des gesamten Nettovermögens des OGA oder des einzelnen Teilfonds eines OGA mit mehreren Teilfonds ausmacht, beträgt dieser Prozentsatz 0,03 %;
- wenn der Anteil mindestens 35 % des gesamten Nettovermögens des OGA oder des einzelnen Teilfonds eines OGA mit mehreren Teilfonds ausmacht, beträgt dieser Prozentsatz 0,02 %;
- wenn der Anteil mindestens 50 % des gesamten Nettovermögens des OGA oder des einzelnen Teilfonds eines OGA mit mehreren Teilfonds ausmacht, beträgt dieser Prozentsatz 0,01 %.
SIF
Die SIF unterliegen einer jährlichen Abonnementsteuer in Höhe von 0,01 % ihres Nettovermögens. Unter den im Gesetz über die SIF festgelegten Bedingungen sind zudem mehrere Kategorien von Befreiungen vorgesehen.
RAIF
Die RAIF unterliegen einer jährlichen Abonnementsteuer in Höhe von 0,01 % ihres Nettovermögens. Unter den im Gesetz über die RAIF festgelegten Bedingungen sind zudem mehrere Kategorien von Befreiungen vorgesehen.
SPF
Die SPF unterliegen einer jährlichen Abonnementsteuer in Höhe von 0,25 %, wobei diese Steuer pro Jahr weder weniger als 100 Euro noch mehr als 125.000 Euro betragen darf.
Jährliche Bescheinigungen
Zertifizierte Bescheinigung für OGA, die in nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeiten investieren
Für OGA, die in nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeiten investieren und in den Genuss der in diesem Zusammenhang anwendbaren ermäßigten Steuersätze gelangen möchten, ist eine zertifizierte Bescheinigung durch einen zugelassenen Wirtschaftsprüfer auszustellen.
Diese Bescheinigung:
- bestätigt den Anteil (in Prozent) des Nettovermögens eines OGA oder eines einzelnen Teilfonds eines OGA mit mehreren Teilfonds, das in nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeiten investiert ist;
- muss auf elektronischem Weg über MyGuichet.lu an die AED übermittelt werden:
- bei einer ersten Meldung für die Abonnementsteuer, die auf den Abschluss des Jahresberichts oder gegebenenfalls des Assurance-Berichts folgt; oder
- getrennt von der Quartalsmeldung bis zum letzten Tag des darauffolgenden Quartals, das heißt bis zum:
- 31. März, anstatt 20. Januar;
- 30. Juni, anstatt 20. April;
- 30. September, anstatt 20. Juli; und
- 31. Dezember, anstatt 20. Oktober.
Bitte beachten Sie, dass, wenn eine zertifizierte Bescheinigung:
- vor dem 31. März des Jahres N eingereicht wird, der ermäßigte Satz vom 1. Januar bis zum 31. Dezember des Jahres N gilt;
- vor dem 30. Juni des Jahres N eingereicht wird, der ermäßigte Satz vom 1. April des Jahres N bis zum 31. März des Jahres N +1 gilt;
- vor dem 30. September des Jahres N eingereicht wird, der ermäßigte Satz vom 1. Juli des Jahres N bis zum 30. Juni des Jahres N +1 gilt;
- vor dem 31. Dezember des Jahres N eingereicht wird, der ermäßigte Satz vom 1. Oktober des Jahres N bis zum 30. September des Jahres N +1 gilt.
Zusätzliche Informationen sind in diesem Rundschreiben (Seiten 1 bis 4) erhältlich.
Konformitätsbescheinigungen für die SPF
Die Konformitätsbescheinigung:
- muss jährlich bis spätestens 31. Juli an die AED übermittelt werden;
- kann elektronisch über MyGuichet.lu hinterlegt werden.
Zusätzliche Informationen sind in diesem Rundschreiben (Seite 5) erhältlich.
Formulare/Online-Dienste
Déclaration de taxe d'abonnement - fonds d'investissements alternatifs réservés (FIAR)
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Gemäß der Verordnung (EU) 2016/679 zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr haben Sie das Recht auf Zugang, Berichtigung und gegebenenfalls Löschung Ihrer personenbezogenen Informationen. Sie haben zudem das Recht, Ihre erteilte Einwilligung jederzeit zu widerrufen.
Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.
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If you wish to exercise these rights and/or obtain a record of the information held about you, please contact the administration in question using the contact details provided on the form. You are also entitled to file a claim with the National Commission for Data Protection (Commission nationale pour la protection des données), headquartered at 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.
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Déclaration de taxe d'abonnement - organismes de placement collectif (OPC)
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Déclaration de taxe d'abonnement - société de gestion de patrimoine familial (SPF)
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Weiterhin können Sie, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung Ihrer Daten verpflichtend ist, Widerspruch einlegen, wenn dieser rechtmäßig begründet ist.
Wenn Sie diese Rechte ausüben und/oder Einsicht in Ihre Informationen nehmen möchten, können Sie sich unter den im Formular angegebenen Kontaktdaten an die zuständige Verwaltungsbehörde wenden. Sie haben außerdem die Möglichkeit, bei der Nationalen Kommission für den Datenschutz Beschwerde einzulegen (Commission nationale pour la protection des données, 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux).
Wenn Sie Ihren Vorgang fortsetzen, akzeptieren Sie damit, dass Ihre personenbezogenen Daten im Rahmen Ihres Antrags verarbeitet werden.
Déclaration de taxe d'abonnement - société de gestion de patrimoine familial (SPF)
Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.
Ces informations sont conservées pour la durée nécessaire par l’administration à la réalisation de la finalité du traitement
Les destinataires de vos données sont les administrations compétentes dans le cadre du traitement de votre demande. Veuillez-vous adresser à l’administration concernée par votre demande pour connaître les destinataires des données figurant sur ce formulaire. Conformément au règlement (UE) 2016/679 relatif à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données, vous bénéficiez d’un droit d’accès, de rectification et le cas échéant d’effacement des informations vous concernant. Vous disposez également du droit de retirer votre consentement à tout moment.
En outre et excepté le cas où le traitement de vos données présente un caractère obligatoire, vous pouvez, pour des motifs légitimes, vous y opposer.
Si vous souhaitez exercer ces droits et/ou obtenir communication de vos informations, veuillez-vous adresser à l’administration concernée suivant les coordonnées indiquées dans le formulaire. Vous avez également la possibilité d’introduire une réclamation auprès de la Commission nationale pour la protection des données ayant son siège à 15, boulevard du Jazz L-4370 Belvaux.
En poursuivant votre démarche, vous acceptez que vos données personnelles soient traitées dans le cadre de votre demande.
Déclaration de taxe d'abonnement - société de gestion de patrimoine familial (SPF)
To complete your application, the information about you collected from this form needs to be processed by the public administration concerned.
That information is kept by the administration in question for as long as it is required to achieve the purpose of the processing operation(s).
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Under the terms of Regulation (EU) 2016/679 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, you have the right to access, rectify or, where applicable, remove any information relating to you. You are also entitled to withdraw your consent at any time.
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Déclaration de taxe d'abonnement - dépôt du certificat de conformité pour les SPF
Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.
Ces informations sont conservées pour la durée nécessaire par l’administration à la réalisation de la finalité du traitement
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Déclaration de taxe d'abonnement - dépôt de l'attestation annuelle pour les OPC
Les informations qui vous concernent recueillies sur ce formulaire font l’objet d’un traitement par l’administration concernée afin de mener à bien votre demande.
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Zuständige Kontaktstellen
-
Einregistrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung (AED)
Einregistrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung1-3, avenue Guillaume
L-1651 Luxemburg
Luxemburg
Postanschrift :
Postfach 31 / L-2010 Luxemburg
Tel. : (+352) 247-80800Fax : (+352) 247-90400
-
Einregistrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung (AED)
Abteilung Abonnementsteuer308, route d’Esch
L-1471 Luxemburg
Luxemburg
Postanschrift :
308, route d’Esch / L-2010 Luxemburg