Die Grundsteuer ist eine Realsteuer, die von den Gemeinden erhoben wird und alle bebauten oder nicht bebauten Grundstücke von natürlichen und juristischen Personen betrifft, und zwar unabhängig von:

• ihrer steuerlichen Leistungsfähigkeit (d. h. ihrer Fähigkeit, die Gemeindeausgaben zu finanzieren);
• der Nutzung, der dieses Eigentum dient: gewerbliche, private, gemischte Nutzung;
• den Finanzierungsmitteln, die für ihren Erwerb eingesetzt werden: Eigenmittel oder Darlehen.

Jedes Jahr erhalten die Eigentümer einen Grundsteuerbescheid mit Angabe des fälligen Betrages sowie dem Fälligkeitstermin für die Entrichtung der Steuer.

Zielgruppe

Natürliche und juristische Personen unterliegen in ihrer Eigenschaft als Eigentümer eines bebauten oder unbebauten Grundstücks, das auf luxemburgischem Staatsgebiet liegt, in Bezug auf die Güter, die am 1. Januar des Steuerjahres zu ihrem Eigentum zählen, der Grundsteuer.

Handelt es sich um mehrere Eigentümer, haften alle gesamtschuldnerisch für die Entrichtung der Steuer.

Vorgehensweise und Details

Steuerbare Güter

Steuerpflichtiges Eigentum wird in zwei Klassen eingeteilt:

• A für land- und forstwirtschaftliches Grundeigentum;
• B für sonstiges Grundeigentum. Diese Kategorie kann je nach Gemeinde und Zweckbestimmung in 6 Klassen unterteilt werden:
  • B1 - Gewerbliche Gebäude;
  • B2 - Gebäude für gemischte Nutzung;
  • B3 - Gebäude für sonstige Nutzung;
  • B4 - Einfamilienhäuser und Mietshäuser;
  • B5 - nicht bebaute Grundstücke außer Baugrund zu Wohnzwecken;
  • B6 - Baugrund zu Wohnzwecken.

Es wird darauf hingewiesen, dass Grundeigentum als Teil des Betriebsvermögens ebenfalls steuerpflichtig ist.

Berechnung der Steuer

Die Grundsteuer errechnet sich nach der folgenden Formel:

Bemessungsgrundlage

Die Steuerverwaltung (Administration des contributions directes - ACD) ermittelt und bewertet den steuerpflichtigen Betrag nach folgender Formel:

• Einheitswert

Er wird von der Abteilung Gebäudebewertung (Service des évaluations immobilières) der ACD zugewiesen und stuft die Gebäude nach ihrer Zweckbestimmung ein (siehe oben).

Der Einheitswert wird nach der Erhebung der Mietimmobilien vom 1. Januar 1941 ermittelt und ist an den heutigen Wert indexmäßig gekoppelt. Diese Vorschrift gilt auch für jeden Neubau, der so nach den Mieteinnahmen, die er am 1. Januar 1941 erzielt hätte, bewertet und anschließend indexiert wird, um den aktuellen Wert zu ermitteln.

Nach der Feststellung wird er im Jahr nach dem Kauf oder der Baufertigstellung per Post mitgeteilt:

• dem Steuerpflichtigen mittels eines „Bescheides über den Einheitswert und die Bemessungsgrundlage der Grundsteuer“; 
• der Gemeindebehörde, in der sich die Immobilie befindet.

• Steuermesszahl

Die Steuermesszahl wird vom Gesetzgeber bestimmt und insbesondere nach Art und Lage der Immobilie festgelegt. Sie bewegt sich normalerweise zwischen 0,7 % und 1 %.

Gemeindehebesatz

Dieser Satz wird von der Gemeindebehörde für jedes Kalenderjahr festgesetzt und fällt je nach dem Standort des Anwesens und der Kategorie der Immobilie (gewerbliche Nutzung, Baugrund, Mietshaus usw.) unterschiedlich aus.

Die unterschiedlichen Gemeindehebesätze werden jedes Jahr im Mémorial B (Amtsblatt B) veröffentlicht

Zahlung der Steuer

Den betreffenden Eigentümern wird von der Gemeindeverwaltung per Post ein Grundsteuerbescheid zugestellt, in dem der zu zahlende Betrag und die Fälligkeit angegeben sind.

Die Häufigkeit der Steuerzahlung schwankt je nach dem geltenden Steuerbetrag und richtet sich nach folgendem Fälligkeitsplan:

Bei Beschwerden:

• in Bezug auf den Grundsteuerbescheid muss sich der Steuerpflichtige an das Bürgermeister- und Schöffenkollegium (Collège des bourgmestres et échevins) der Gläubigergemeinde wenden;
• in Bezug auf den Bescheid zur Bemessungsgrundlage muss sich der Steuerpflichtige an den Direktor der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes) wenden.

Zuständige Kontaktstellen