Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer (Impôt sur le revenu des collectivités - IRC) ist eine spezifische proportionale Steuer, die auf die im Geschäftsjahresverlauf erzielten Gewinne bestimmter Unternehmen (darunter Kapitalgesellschaften) erhoben wird.

Kapitalgesellschaften unterliegen steuerrechtlich dem Trennungsprinzip, d. h., sie sind als Körperschaft selbst Steuersubjekt und einer Steuer auf Gesellschaften unterworfen, der sogenannten Körperschaftsteuer.

Zielgruppe

Die Körperschaftsteuer gilt insbesondere für die folgenden Formen der Kapitalgesellschaft:

  • Aktiengesellschaften (sociétés anonymes - SA);
  • Kommanditgesellschaften auf Aktien (sociétés en commandite par actions - SECA oder SCA) (deren Steuerbemessungsgrundlage umfasst zusätzlich die Gewinnanteile des persönlich haftenden Gesellschafters (Komplementär));
  • Gesellschaften mit beschränkter Haftung (sociétés à responsabilité limitée - SARL) sowie Einpersonengesellschaften mit beschränkter Haftung (Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die nur einen Gesellschafter haben).
Organismen für gemeinsame Anlagen (OGA), die Kapital für Investitionen nach dem Grundsatz der Risikostreuung (Aktien, Anleihen usw.) in der breiten Öffentlichkeit beschaffen, sind von dieser Steuer befreit. Die OGA können die folgenden Rechtsformen annehmen:
  • Investmentgesellschaft mit variablem Kapital (société d’investissement à capital variable - SICAV), d. h. eine SA, deren Besonderheit die Flexibilität des Kapitals bildet;
  • Investmentgesellschaft mit fixem Kapital (société d’investissement à capital fixe - SICAF), d. h. eine SA nach gemeinem Recht mit Ausnahme der Anlagepolitik.

Vorgehensweise und Details

Besteuerung in Luxemburg: Territorialitätsprinzip

Aufgrund der Territorialität der Steuer unterliegen nur Gesellschaften, die eine ausreichende Bindung zu Luxemburg aufweisen, einer unbeschränkten Steuerpflicht.

Dies ist der Fall, wenn die Gesellschaft gebietsansässig ist, das heißt, wenn sie ihren satzungsmäßigen Sitz oder Geschäftssitz in Luxemburg hat.

Nicht gebietsansässige Gesellschaften, das heißt, diejenigen, deren Sitz zwar nicht in Luxemburg ist, die aber in Luxemburg Einkünfte erzielen, unterliegen einer beschränkten Steuerpflicht.

Gebietsansässige Gesellschaft

Wenn sie gebietsansässig ist, ist das Welteinkommen der Gesellschaft steuerpflichtig.

Werden die Erträge jedoch in einem Staat erzielt, mit dem Luxemburg ein Doppelbesteuerungsabkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung geschlossen hat, so sind diese ausländischen Erträge in Luxemburg steuerbefreit, sofern sie aus einer festen Betriebsstätte stammen.

Nicht gebietsansässige Gesellschaften

Eine nicht gebietsansässige Gesellschaft wird nur für die inländischen Einkünfte besteuert.

Anwendbarer Steuertarif

Steuersatz

Die Körperschaftsteuer auf gebietsansässige und nicht gebietsansässige Unternehmen wird ab dem Steuerjahr 2013 festgesetzt auf:

Die Körperschaftsteuer wird um 7 % erhöht, um den Beschäftigungsfonds zu speisen.

Mindestbetrag der Steuer

In bestimmten Fällen unterliegen Unternehmen der Zahlung einer Mindeststeuer, deren Höhe in Abhängigkeit von der Gesamtsumme ihrer letzten Abschlussbilanz festgesetzt wird.

Steuererklärung und -zahlung

Verpflichtungen der Gesellschaft bezüglich Buchhaltung und Erklärungen

Die Gesellschaft muss ihre steuerpflichtigen Einkünfte bei der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes - ACD) melden, die nach Prüfung den fälligen Steuerbetrag sowie die entsprechenden Fälligkeitstermine festsetzt.

Um ihre Einkünfte zu erklären, müssen die Gesellschaften in der Regel eine elektronische Körperschaftsteuererklärung mithilfe des Online-Eingabeassistenten MyGuichet.lu einreichen.

Die einzelnen Felder des Assistenten können anhand des Imports einer strukturierten XML-Datei auch vorausgefüllt werden.

Körperschaften, die von der obligatorischen Online-Einreichung ausgenommen sind, müssen ihre Erklärung weiterhin in Papierform einreichen. Dies betrifft:

  • Personengesellschaften;
  • nicht gebietsansässige Gesellschaften;
  • landwirtschaftliche Vereinigungen;
  • Genossenschaften.
Steuerdokumente

Je nach Aktivität der Gesellschaft und der steuerlichen Regelung, der sie unterliegt, müssen der Steuererklärung bestimmte Rechnungsunterlagen beigefügt werden, die der Ermittlung der Ergebnisse dienten.
Auf jeden Fall müssen Steuerdokumente mindestens enthalten:

  • die Bilanz;
  • die Erfolgsrechnung;
  • Aufstellung von Anlagevermögen und Abschreibungen;
  • die Aufstellung bestimmter Gemeinkosten.

Zahlung der Steuer

Steuervorauszahlungen

Die körperschaftsteuerpflichtigen Gesellschaften müssen jedes Quartal zu den gesetzlich vorgeschriebenen Fälligkeitsterminen (März, Juni, September, Dezember) Vorauszahlungen leisten. Die Höhe dieser Vorauszahlungen wird gemäß den letzten Steuerbescheiden (vorangegangenes Steuerjahr) vorläufig festgesetzt und automatisch bzw. auf Antrag der Gesellschaft gegebenenfalls angepasst.

Restbetrag

Der Gesellschaft wird anschließend der Steuerbescheid mit Bezifferung ihrer Steuerschuld für das laufende Geschäftsjahr zugestellt. Er gibt unter Berücksichtigung der bereits entrichteten Vorauszahlungen die verbleibende Reststeuerschuld an sowie die Frist für die Begleichung (normalerweise ein Monat nach Ausstellung des Bescheids).

In bestimmten selteneren Fällen ist der Saldo negativ; die Gesellschaft hat daher ein Guthaben bei der Steuerverwaltung. Die Erstattung kann daher:

  • entweder auf das Bankkonto der Gesellschaft erfolgen
  • oder von einer anderen Steuer abgezogen werden, die die Gesellschaft im Rahmen einer anderen Steuerart schuldet (z. B.: Körperschaftsteuerguthaben kann mit der Vermögensteuerschuld verrechnet werden).

Befreiung

Es ist möglich, bei der ACD eine Steuerbefreiung zu beantragen.

Bedingungen

Hierzu muss die Gesellschaft neue Unternehmen ansiedeln oder neue Fertigungsverfahren einführen, die als besonders geeignet anerkannt sind als Beitrag zur Entwicklung und strukturellen Verbesserung der Wirtschaft, zur Entwicklung der Regionalwirtschaft oder zu einer besseren geografischen Ausgewogenheit der Wirtschaftsaktivitäten.

Dauer und Betrag

Die Steuerbefreiung gilt für einen Zeitraum von 10 Jahren und beläuft sich auf 25% des Gesamtgewinns des Unternehmens. Sie kann weder 10 % der getätigten Investitionen noch einen festgelegten Prozentsatz der Lohnkosten im Zusammenhang mit den geschaffenen Dauerarbeitsplätzen überschreiten.

(siehe die Rubrik „Formulare / Online-Dienste“)

Formulare/Online-Dienste

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Zuständige Kontaktstellen

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