„Dienstleistungen“ bezeichnen alle Geschäfte, die weder eine Warenlieferung noch einen innergemeinschaftlichen Erwerb oder einen Warenimport darstellen.

Sie umfassen daher den Verkauf einer Dienstleistung oder die Vermietung eines Sachwertes, nicht jedoch den Verkauf eines körperlichen Gegenstandes.

Die auf Dienstleistungen anwendbare MwSt. hängt von der Art des Kunden und der Dienstleistung ab.

Die Mehrwertsteuer wird in der Regel fällig:

• am Ort der Niederlassung des Kunden im Falle von zwischen MwSt.-Pflichtigen erbrachten Dienstleistungen (B2B – Business to Business, d. h. unter Gewerbetreibenden);
• am Niederlassungsort des Dienstleisters bei Dienstleistungen für Endverbraucher (B2C – Business to Consumer, d. h. zwischen Gewerbetreibenden und Verbrauchern).

Bestimmte Arten von Dienstleistungen bilden jedoch sowohl bei steuerpflichtigen als auch nicht steuerpflichtigen Personen eine Ausnahme von dieser Regel.

Zielgruppe

Die Verpflichtungen in Verbindung mit der Anwendung der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen müssen von allen mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen eingehalten werden, die:

• in einem anderen Land der Europäischen Union (EU) steuerpflichtige Leistungen erbringen;
• oder von ausländischen Unternehmen erbrachte Leistungen empfangen.

Im Vorfeld zu erledigende Schritte

In Luxemburg mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen müssen:

• sich bei der Einregistrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung (Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA - AED) für die Mehrwertsteuer registrieren;
• bei der Einregistrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung die Mehrwertsteuer erklären;
• die zusammenfassenden Meldungen über Leistungen (bei Erbringung von innergemeinschaftlichen Dienstleistungen) einreichen.

Vorgehensweise und Details

Grundsätzliches

B2B – Mehrwertbesteuerung am Niederlassungsort des Leistungsnehmers

Zwischen Steuerpflichtigen (B2B) erbrachte Dienstleistungen sind in der Regel im Land des Leistungsnehmers steuerpflichtig. d. h. in dem Land, in dem er den Sitz seiner Geschäftstätigkeit genommen hat oder ansonsten wo er eine Betriebsstätte unterhält, für die diese Dienstleistungen erbracht werden.

B2B – Mehrwertbesteuerung am Niederlassungsort des Dienstleisters

Dienstleistungen für Nichtsteuerpflichtige (B2C) werden grundsätzlich im Land des Dienstleisters besteuert.

Gemeinsame Ausnahmen bei B2B- und B2C-Geschäftsbeziehungen

Dienstleistungen im Zusammenhang mit einer Immobilie

Die MwSt. wird in dem Land, in dem sich die Immobilie befindet, erhoben.

Personenbeförderung

Die MwSt. wird in den verschiedenen durchquerten Ländern entsprechend der jeweils zurückgelegten Strecke erhoben.

Dienstleistungen aus den Bereichen Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Bildung und Unterhaltung sowie ähnliche Veranstaltungen

Die MwSt. wird am tatsächlichen Veranstaltungsort erhoben.

Verpflegungsdienste (außer an Bord eines Zuges, Schiffes oder Flugzeugs)

Die MwSt. wird im Land der tatsächlichen Erbringung der Leistung erhoben.

Kurzzeitige Miete von Transportmitteln

Die MwSt. wird in dem Land, in dem das Transportmittel dem Leistungsempfänger zur Verfügung gestellt wird, erhoben.

Ein Transportmittel ist ein Fahrzeug mit oder ohne Motor oder jedes andere Gerät, das dem Transport von Gütern oder Personen von einem Ort zu einem anderen dient, und das von Fahrzeugen gezogen, geschleppt oder geschoben werden kann.

Als kurzfristige Vermietung gilt eine Vermietung von unter 30 Tagen (außer für Boote, für die die Mietfrist 90 Tage beträgt).

Ausnahmen in den B2C-Geschäftsbeziehungen

Dienstleistungen von Zwischenhändlern, die im Namen und für Rechnung Dritter handeln

Die MwSt. wird in dem Land erhoben, in dem die Haupttransaktion erfolgt.

Innergemeinschaftliche Beförderung von Gütern

Die MwSt. wird im Ausgangsland der Güter fällig.

Güterbeförderung außerhalb der Gemeinschaft

Die MwSt. wird in den verschiedenen durchquerten Ländern entsprechend der jeweils zurückgelegten Strecke erhoben.

Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Beförderung

Die MwSt. wird im Land der tatsächlichen Erbringung der Leistung erhoben.

Arbeiten und Gutachten in Bezug auf bewegliche Sachgüter

Die MwSt. wird im Land der tatsächlichen Erbringung der Leistung erhoben.

Erbringung immaterieller oder intellektueller Leistungen außerhalb der EU

Die MwSt. wird im Land des Leistungsnehmers erhoben.

Als „immaterielle Dienstleistungen“ gelten:

• Einräumung und Übertragung von Urheberrechten, Patenten, Lizenzen, Warenzeichen;
• Werbungsdienstleistungen;
• Leistungen von Rechtsanwälten, Beratern, Wirtschaftsprüfern, Ingenieuren usw.;
• Datenverarbeitung und Bereitstellung von Informationen;
• Finanz-, Versicherungs- und Rückversicherungstransaktionen;
• Bereitstellung von Personal;
• Vermietung von beweglichen körperlichen Vermögensgegenständen (außer der Vermietung von Transportmitteln, die dem Ursprungslandprinzip unterliegt);
• Bereitstellung von Zugängen zu Erdgasverteilungssystemen oder zu Heiz- und Kühlsystemen (sowie zu direkt damit verbundenen Systemen);
• auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistungen.

Dienstleistungen aus den Bereichen Telekommunikation, Rundfunk und Fernsehen

Die MwSt. wird in dem Niederlassungsland des Dienstleisters erhoben, es sei denn, der Nichtsteuerpflichtige ist außerhalb der EU ansässig. Im letzteren Fall sind die Dienstleistungen ebenso wie immaterielle Dienstleistungen im Wohnsitzland des Leistungsnehmers steuerpflichtig. Wenn diese Dienstleistungen jedoch von einem Steuerpflichtigen mit Sitz außerhalb der EU für innerhalb der EU ansässige nicht steuerpflichtige Personen erbracht wurden, sind diese Dienstleistungen in dem Land steuerpflichtig, wo die tatsächliche Nutzung und Inanspruchnahme erfolgt sind.

Zusammenfassung

 

Zuständige Kontaktstellen